风险管理的范围及目标
风险管理都包括哪方面的管理，又要达到什么样的目标？接下来，我们了解一下风险管理的范围及目标。
&&& 一、　　传统风险管理主要涉及财务会计主管和内部审计等部门负责人，就单个风险个体实施风险管理，主要是可保风险和财务风险;而全面风险管理在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任，从总体上集中考虑和管理所有风险(包括纯粹风险和机会风险)。传统风险管理是事后反应式的风险管理方法，即先检查和预防经营风险，然后采取应对措施;全面风险。
　　管理贯穿企业整个经营过程，包括事前风险防范，事中风险预警和及时处理，事后风险报告、评估、备案及其他相应措施。
　　企业风险管理主要包括以下几个要素：
　　(一)调整风险偏好和战略。(二)加强风险应对决策。(三)降低经营性意外和损失。(四)识别和管理多重和跨企业的风险。(五)抓住机遇。
&&& 二、　　我国《中央企业全面风险管理指引》设定了风险管理如下的总体目标：
　　(一)确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内;
　　(二)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告;
　　(三)确保遵守有关法律法规;
　　(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性;
　　(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
针对风险，我们应该抓住机遇，调整风险偏好和战略，加强应对策略，确保企业的风险管理与企业的日常活动紧密结合，保障经营管理的有效性。
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风险管理基本流程的第一步，要广泛地、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。
论坛管理员&于&Wed Mar 22 08:35:14 CST 2017&回复：
论坛管理员&于&Mon Apr 17 12:02:08 CST 2017&回复：
论坛管理员&于&Fri May 05 16:30:46 CST 2017&回复：
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运营风险是指企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。营运风险并不是指某一种具体特定的风险，而是包含一系列具体的风险。&& (1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；&& (2)企业新市场开发，市场营销策略(包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等)方面可能引发的风险；&& (3)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；&& (4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；&& (5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；&& (6)因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；(7)给企业造成损失的自然灾害等风险；(8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。
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在想要放弃的那一刻，想想当初为什么坚持走到了这里！
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操作风险：操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素（包括欺诈活动）的失误而导致亏损的风险。员工风险包括员工的雇用、培训和解雇所涉及的风险。舞弊：企业是否拥有保护自身不受舞弊影响的方法外部依赖：企业越来越依赖基础设施、电话、交通系统和能源供应商。过程/程序：企业未能制定程序操作时采取不正确的行动
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风险管理策略的工具：&&&&有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制
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企业面临的风险有很多，通常企业能够明确辨识的见险只占全部风险的少数。风险评估的工作结果对于瞧去业是采用风险承提影响很大。对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担对于辨识出的风险，什业也可能由于以下几 种原因采用风险承担：1.缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担2.没有其他备选方案3.从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案
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企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。法律风险通常包括以下三方面：一是法律环境因素，立法不完备、执法不公正等；二是市场主体自身法律意识淡薄，在经营活动中不考虑法律因素等；
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(1)确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内；&& (2)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；(3)确保遵守有关法律法规；(4)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；(5)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
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关键风险指标管理的步骤。&& (1)分析风险成因，从中找出关键成因；&& (2)将关键成因量化，确定其度量，分析确定导致风险事件发生(或极有可能发生)时该成因的具体数值。&& (3)以该具体数值为基础，以发出风险信息为目的，加上或减去一定数值后形成新的数值，该数值即为关键风险指标。&& (4)建立风险预警系统，即当关键成因数值达到关键风险指标时，发出风险预警信息。&& (5)制定出现风险预警信息时应采取的风险控制措施。(6)
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&& 风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。&& 进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。&& 风险分析应包括风险之间的关系分析，以便发现各风险之间的自然对冲、风险事件发生的正负相关性等组合效应，从风险策略上对风险进行统一集中管理。&& 企业在评估多项风险时，应根据对风险发生可能性的高低和对目标的影响程度的评估，绘制风险坐标图，对各项风险进行比较，初步确定对各项风险的管理优先顺序和策略。&& 风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。&& 企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。
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确定企业整体风险偏好要考虑以下因素：&& (1)风险个体：对每一个风险都可以确定风险偏好和风险承受度。&& (2)相互关系：既要考虑同一个风险在各个业务单位或子公司之间的分配，又要考虑不同风险之间的关系。&& (3)整体形状：一个企业的整体风险偏好和风险承受度是基于针对每一个风险的风险偏好和风险承受度。&& (4)行业因素：同一风险在不同行业风险偏好不同。
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法、自由思考法，是指刺激并鼓励一群知识渊博、知悉风险情况的人员畅所欲言，开展集体讨论的方法。头脑风暴法又可分为直接头脑风暴法(通常简称为“头脑风暴法”)和质疑头脑风暴法(也称“反头脑风暴法”)。前者是专家群体决策，尽可能激发创造性，产生尽可能多的设想的方法，后者则是对前者提出的设想、方案逐一质疑，分析其现实可行性的方法。将头脑风暴法应用于风险识别，就是由指定的主持人提出与风险有关的问题，然后要求小组成员依次在第一时间给出问题的看法。之后由风险管理小组对集体讨论后识别的所有风险进行复核，并且认定核心风险
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实施步骤&& (1)会前准备：参与人、主持人和课题任务落实要讨论识别的风险主题。&& (2)风险主题展开探讨：由主持人公布会议主题并介绍与风险主题相关的情况；突破思维惯性，大胆进行联想；主持控制好时间，力争在有限的时间内获得尽可能多的创意性设想。&& (3)风险主题探讨意见分类与整理。
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COSO委员会关于内部控制的定义与框架&& COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”&& (l)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；&& (2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；&& (3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。&& 1992年9月，COSO委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又进行了增补和修订，简称《内部控制框架》，即COSO内部控制框架。
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COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求为：&&控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。 根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：
(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。
(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。
(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权力和责任。
(4)企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成。
(5)企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。
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我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求&&(1)企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。&&(2)董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施施日常工作。&&(3)企业应当在董事会下设立审计委员会。&&(4)企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任单位。&&(5)企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。&&(6)企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。&&(7)企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。&&(8)企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。&&(9)企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重**律纠纷案件备案制度。
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COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为： 每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，风险评估要素应当坚持以下原则：(1)企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。(2)企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险。(3)企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为。(4)企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。（二）我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求(1)企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。(2)企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。(3)企业识别内部风险，应当关注下列因素：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；⑥其他有关内部风险因素。(4)企业识别外部风险，应当关注下列因素：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；②法律法规、监管要求等法律因素；③安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；④技术进步、工艺改进等科学技术因素；⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素；⑥其他有关外部风险因素。(5)企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 (6)企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。(7)企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 (8)企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
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（一）COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求与原则&&
COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求为：
控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。&& 根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制活动要素应当坚持以下原则：&& (1)企业选择并制定有助于将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。&& (2)企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策。&& (3)企业通过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目标；程序则将政策付诸行动。（二）我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求&&(1)企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。&&(2)不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。&&(3)授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。&&(4)会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实、完整。&&(5)财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。&&(6)预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。&&(7)运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。&&(8)绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。&&(9)企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
(10)企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
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注册会计师考试财务成本管理考点:风险管理的目标
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的目标我国《中央企业全面风险管理指引》设定了风险管理如下的总体目标(★)：(一)确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内;(二)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告;(三)确保遵守有关法律法规;(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性;(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。编辑推荐：
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关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知
国资发改革[号
颁布日期： 　实施日期：
　颁布单位：国务院国有资产监督管理委员会
　　各中央企业：　　企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。为了指导企业开展全面风险管理工作，进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，我们制定了《中央企业全面风险管理指引》，现印发你们，请结合本企业实际执行。企业在实施过程中的经验、做法及遇到的问题，请及时反馈我委。　　国务院国有资产监督管理委员会　　二○○六年六月六日
》、《》等法律法规，制定本指引。
　　》（国资委令第8号）的有关规定。内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。
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