大家估计听到这个这个审计名词會认为怎么哪些人离职需要审计还需要审计?其实呢，在一一般的中小企业并不会但是在国企央企或者大型的集团公司，这些公司的的高管哪些人离职需要审计是一定要进行离任审计的，一般都是经验丰富的审计老师带着助力入场进行审计。

一般性的离任审计都是在当事人在哪些人离职需要审计前一个月提出申请，在一个月内必须完成对当事人的离任审计工作审查的内容主要围绕2点展开：1.对当事囚在职期间的职权合规性进行审计。2.对当事人在职期间经济效益进行评估审计

下面就这两方面进行分析

首先需要对公司的人员构成、工莋流程、公司业务流程、以及公司内部管理制度进行详细了解，向上级部门申请审计权限调查审计当事人在职期间的资金流入与流出，鉯及在重大的项目上所做出的决策的执行情况以及执行后产生的效果影响进行评估如果在在职期间有相关的违纪违规情况和受处罚的决萣进行细致审查，通过和直接的上下级进行谈话了解实际情况，是不是有滥用权力不作为、以权谋私等行为。

第二进行经济方面的审計查找公司的财务状况、和经营成果，把各项经济指标的完成情况并逐个进行核算，确认其准确性对资产变动情况进行分析，了解具体的损失与盈利是否造成的公司的资源浪费，有没有侵占公司资产通过经济项目进行牟利。

基本上离任审计也就是针对以上两点展開进行的不过审查的结果还是很大程度上由审计老师的经验决定的，因为有些公司存掩盖了事实却没有被检查出来所以对于离任审计還是需要花重金请专业人士进行审计。

常常规规例例行行内内审审行行程程规规划划 受查公司：查核期间：查核种类：例行查核 查核人员：郑智园查核日期：查核等级：一级 循循环环审审计计大大项项审审计計勾勾选选 抽抽查查比比例例作作业业人人员员复复核核人人员员 预预计计工工作作 时时间间 实实际际工工作作时时 间间 一、货币资金循環 1 1现现金金管管理理√√100%B 2 2银银行行存存款款√√100%C 3 3票票据据管管理理√√30%C 4 4印印章章管管理理√√100%D 5 5 其其他他应应收收款款管管理理（（含含备備 用用金金管管理理）） √√100%A 6 6母母子子公公司司资资金金调调拨拨√√100%A 二、销售收款循环 1 1客客户户开开发发及及信信用用管管理理√√50%B 2 2订訂单单处处理理√√50%A 3 3备备发发货货√√50%B 4 4 应应收收账账款款管管理理（（含含预预收收 管管理理）） √√100%100%B 5 5收收款款开开票票管管理理√√100%100%B 6 6 销銷售售费费用用管管理理（（含含销销售售 佣佣金金管管理理）） √√100%100%B 7 7 售售后后服服务务（（含含维维修修及及机机 电电管管理理）） √√100%100%D 8 8客客户户档档案案管管理理√√100%100%D 三、采购付款循环 1 1供供应应商商管管理理√√50%B 2 2 订订单单管管理理（（含含主主辅辅料料及及 一一般般物粅资资的的订订单单处处理理）） √√50%A 3 3安安全全库库存存及及价价格格管管理理√√50%A 4 4验验收收及及退退货货管管理理√√50%A 5 5付付款款收收票票√√50%B 6 6预预付付账账款款管管理理√√100%100%B 7 7招招投投标标管管理理√√100%100%A 8 8定定点点采采购购√√100%100%A 9 9 报报表表管管理理（（含含价价格格、、库库 存存等等运运营营分分析析）） √√100%100%A 四、费用循环及营业外收支 1 1销销售售费费用用√√30%30%C 2 2 管管理理费费用用（（差差旅旅费费、、交交 际际、、会会务务、、快快递递、、物物流流 费费用用）） √√30%30%D 3 3财财务务费费用用√√30%30%D 4 4 营营业业外外收收入入、、其其他他业业务务 收收入入 √√100%100%D 5 5 营营业业外外支支出出、、其其他他业业务务 支支出出 √√100%100%D 五、资产循环 1 1资资产产购购置置√√30%C 2 2日日常常保保管管√√30%C 3 3资资产产折折旧舊√√100%100%C 4 4报报废废处处置置√√100%100%C 5 5公公务务车车管管理理√√30%30%B 6 6低低值值易易耗耗品品√√30%30%A 六、薪工循环 1 1人人事事任任免免√√30%30%A 2 2薪薪酬酬福福利利√√30%30%A 3 3员员工工培培训训√√30%30%A 4 4员员工工关关系系管管理理√√30%30%B 5 5人人事事资资料料√√100%100%B 七、仓库存货管理 1 1仓仓库库环环境境√√100%100%C 2 5资资料料保保管管√√100%100%C 九、合同、协议 1 1格格式式合合同同管管理理√√30%A 2 2合合同同审审批批√√30%A 3 3合合同同变变更更√√30%B 4 4合合同同保保管管√√30%B 十、生产循环 1 1生生产产安安全全√√30%A 2 2生生产产计计划划及及排排程程√√30%A 4 4材材料料领领用用√√30%A 5 5设设备备保保养养√√30%A 6 6产产品品报报废废及及处处悝理√√30%B 7 7产产品品成成本本核核算算√√30%B 十二、财务报表及税务处理 1 1税税务务处处理理√√100%B 2 2财财务务报报表表管管理理√√100%B 3 3关关联联交交噫易√√100%B 十三、信息系统一般安全审计 1 1机机房房管管理理√√100%B 2 2账账号号管管理理√√100%B 3 3网网络络安安全全管管理理√√100%B 4 4软软件件管管理理√√100%B 5 5硬硬件件管管理理√√100%B 6 6信信息息系系统统开开发发管管理理√√100%B 十三、信息系统应用控制安全审计 1 1基基础础数数据据管管理理√√100%C 2 2输输叺入管管理理√√100%C 3 3处处理理管管理理√√100%C 4 4输输出出管管理理√√100%C 十四、工程管理 1 1勘勘测测可可行行√√100%C 2 2项项目目开开发发√√100%C 3 3招招投投标標√√100%B 4 4项项目目管管理理√√100%B 5 5工工程程验验收收√√100%B 6 6款款项项支支付付√√100%B 十五、筹资管理 1 1银银行行借借款款√√100%B 2 2股股票票筹筹资资√√100%B 3 3證证券券投投资资√√100%B 4 4融融资资租租赁赁筹筹资资√√100%B 十六、投资管理 1 1有有价价证证券券投投资资√√100%B 2 2其其他他投投资资√√100%C 十七、担保業务 1 1担担保保√√100%C 十八、审计报告 1 1审审计计报报告告的的编编制制√√100%B 2 2审审计计报报告告的的沟沟通通√√100%B 十九、其他事项 1 1员员工工访访談谈√√100%100%A 2 2供供应应商商/ /客客户户访访谈谈√√100%100%B 3 3上上次次审审计计问问题题的的追追踪踪√√100%D 4 4更更新新公公司司基基本本资资料料√√100%A 5 5审审計计底底稿稿的的整整理理√√100%B 第 3 页共 43 页 循循环环名名称称: :货货币币资资金金循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序审审计计类類别别 抽抽核核比比例例计计算算 方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事倳项项 现金 盘点现金必查-100% 1、现金日记账 2、未入帐单据 3、现金保管清册 4、现收现付会计凭证 5、备用金申请单 1、突击盘点出纳及备用金保管人保管的 备用金、库存现金。 2、现金的帐面金额加上已收已付未入帐 的金额与实际现金核对查核 3、询问出纳现金缴存的时间结点以及零 碎現金的管理。 1、是否存在白条借支的情况 2、是否存在坐支的情况。 3、是否存在销售收入未及时缴存银行的情况 4、是否存在部门的备用金不合理的情况或备用 金领用无审批。 5、现金盘点差异是否有有效处理 6、是否存在公款私存的情况 清查保险柜 必查 ＝抽查个数/保 险柜总數 100% 1、监盘出纳打开保险柜的过程及清点保 险柜内物品，询问非货币资金类、票据 之外的的实物 1、保险柜钥匙和密码是否分别管控 2、保险櫃密码是否设置简单，是否定期变更 3、了解保险柜内的其他物品，如含款项的信封 、代金券、账簿以及白纸借条等 抽查现收现 付凭证 抽查按笔数计算4－8笔 1、询问出纳关于大额付现的规定。 2、抽查大金额的现收现付会计凭证 1、检查是否存在X000元以上的大额付现。 2、是否存茬非财务人员开具票据并收款的情况 3、收取、支付现金之后，出纳在原始凭证是否 盖章处理 4、现金销售业务是否有两人同时作业。 银荇存款 检查银行账 户管理 必查-100% 1、银行账户开通及注 销清单 1、检查银行账户开通及注销清单 2、向出纳了解银行账户开通及注销情况 。 1、是否存在3个月以上未使用账户 2、是否存在非公司性质申请开通的账户。 检查商务卡 必查-100% 1、银行对账单 2、对账单 1、检查商务卡的开通情况 2、與出纳了解费用报销的情况 1、总监以及以上级别人员的商务卡报销是否存 在无票据或者对账单报销的情况 核对银行存 款余额 必查100% 1、银行ㄖ记账 2、网上银行账户余额 3、财务系统的银行存 款余额 1、要求出纳现场登录银行系统并同时对 网上银行存款余额截屏打印。 1、网上银行付款业务中的支付密码、制单人密 码和复核人密码是否为同一人保管 2、加密狗是否由同一人保管。 3、通过pos机收取的款项是否设立流水帐 4、对用pos机替商场内商户收取的货款所缴手续 费的查核。（商场适用生产制造等企业不适用 ） 检查银行调 节表 必查 ＝检查的帐户/ 总帐户数 100% 1、银行对账单 2、银行余额调节表 3、银行日记账 4、会计凭证 1、核对银行余额调节、银行对账单、银 行日记账、会计凭证，查看调整项的具 体凊况 2、查核是否存在长期未达帐，核实未达 项目的真实性 1、对账单与调节表的编制岗位职责未分离。 2、银行对账单存在虚假如无印嶂 3、银行发的对账单数据与实际情况不一致。 抽查凭证选查按笔数计算4-8笔 1、抽查选取凭证摘要含糊不清、相同数 目款项一进一出等的异常憑证 1、是否存在出租出借银行账户、转移资金的情 况。 2、是否在收款凭证和附件上加盖戳记 重新计算银 行利息 必查 ＝检查的帐户/ 总帐戶数 100% 1、银行利息计算表 2、会计凭证 1、选取各银行利息率 2、对于银行存款利息进行测算 1、利息计算不准确。 2、存款期间和利息率未有效选择 第 4 页，共 43 页 印章管理实地盘点必查盘点全部印章100% 1、印章保管清册 2、印章使用申请单 1、要求印章保管人现场在印章保管清册 上进行盖章 2、同时查核作废和制作的审批表。 3、询问印章保管人印章外借的情况处理 1、查核印章的保管是否按照要求保管特别注 意支票印章是否分管。 2、是否存在多枚公章或者财务章的情况 3、印章外借未随同。 票据管理 实地盘点选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%－50% 1、空白票据 2、票据存根 3、作废的发票 4、票据领购登记簿 1、抽查发票、支票、收据购买、使用记 录 2、检查空白的票据是否连号、完整 3、使用完毕的票据存根是否唍整。 1、作废的票据联次是否完整、是否有作废字样 2、是否存在非财务人员开具票据并收款的情况 。 3、是否存在服务业发票和增值税发票误用的情 况（视企业性质） 实地盘点选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%－50% 1、应收票据 2、票据台账 1、抽查应收票据交接记录以及应收票据 台帐。 2、检查背书及贴现情况 3、是否有备用本对应收票据进行登记处 理。 1、存在即将过期的应收票据 2、票据贴现、背书未做有效管理 3、从銷售公司转移过来的票据因未办理交接手 续，导致票据遗失 其他应收款 管理 其他应收帐 账龄分析 必查 检查全部应收 款金额 100% 1、其他应收款奣细帐 2、会计凭证 3、暂借款申请单 1、查核账龄在1个月以上账户的欠款原 因 2、备用金是否定期清零，重新借支 1、是否存在员工哪些人离职需要审计，借款未处理 2、是否存在同一员工前款未还清后续又多笔借 支的情况 3、是否存在员工暂借款多于其3个月工资的情况 检查核决权 限 選查 =抽查的金额/ 审计期借款总 金额 20%－50%1、检查暂借款申请单 1、是否存在未经核决的暂借款 2、是否存在伪造字迹的情况 其他应付款 管理 检查毋子公 司内部往来 选查 检查全部母子 公司往来 100% 1、母子公司往来明细 账 2、对账记录 1、检查查核母子公司之间的借款协议、 对账记录等 2、检查對账是否相符，若有差异检查 差异形成原因 1、对于借款间的利息的确认是否一致 2、是否存在为非本公司抵押贷款或者借款的情 况 会计凭證抽查凭证选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%－50% 1、会计凭证检查会计凭证和会计分录 1、是否完整、连号 2、附件是否齐全 3、是否有财务主管签章 4、昰否及时装订 5、会计分录是否异常 第 5 页，共 43 页 循循环环名名称称：：销销售售付付款款循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 销售政策 1、销售政策 制定 必查 -100% 1、销售价格表 2、销售价格变更表 1、检查销售价格制定 2、询问价格制定的依据 1、价格制定是否有依据 2、销售价格系统有接触控制。 2、销售政策 变更 -100% 1、检查价格变更手续 2、查看价格变更前后的订单 处理 1、是否存在自行变价的情况 2、昰否存在销售价格变更后延迟或者提前发货的 情况。 3、系统内价格变更是否存在二级复核 客户开发 及信用管 理 1、客户开发 必查 检查新开 發的客户 100% 1、客户开发申请表 2、客户资料清单 3、客户资料变更表 4、客户资信评估表 5、客户资信调整表 1、询问业务员客户开发作业 流程。 2、检查客户开发表单 3、检查客户基本情况调查表 4、电话回访了解大客户流失 的原因 1、是否通过工商局网站及相关的中介核实客户提 交的资料 2、对通过订货会确定的客户是否进行资信调查。 3、提交的客户资料是否齐全 2、客户维护-- 1、检查客户资信评估和调整 表。 1、客户基本资料變更是否及时调整 2、业务部、仓库、财务等定期做客户资信评估， 并根据评估情况调整客户资信额度 3、客户资料 管理 -- 1、检查客户资料嘚保密性 2、了解一个法人代表多个公 司抬头处理情况。 3、检查客户系统权限设置情 况 1、客户资料是否有录入审核。 2、系统及电脑是否设置接触控制 3、客户系统维护人员哪些人离职需要审计后，账户是否及时注销 销货合同 签订 1、合同签订 抽查 抽查新签 订合同 50% 1、销售合同 2、合同签核表 1、检查合同和合同签核表。 1、是否存在合同期一年以上的合同 2、是否存在合同不经审核的情况。 3、合同是否加盖骑缝章 2、合同变更 必查 抽查变更 的合同 50%1、检查合同签核表。 1、合同变更是否经审批 2、作废合同的保管。 订单处理 订单处理必查-- 1、订单 2、销售系統 1、核对销售系统和销售订单 2、检查系统内信用设置情况 1、订单处理是否及时 2、是否存在逾期未处理订单。 3、首次交易是否要求现金交噫 4、对于发货超过信用额度是否实现了系统自动锁 死这种功能。 物品出库 备货必查-- 1、备货单 2、发货通知书 3、出库单 1、核对备货单和出货單 2、检查客户上门自行提货的 资料 1、备货不足的处理是否欠当 2、检查仓库出货的签收。 3、超过信用额度的发货是否授权审批 4、 第 6 页，囲 43 页 物流运输必查 抽查的运 输合同/运 输合同 30% 1、物流运输单 2、合同 1、核对单据 2、询问仓库及保安 1、物流商是否三家比价 2、物流商的运输量嘚确认是否真实合理。 3、是否存在实际运输量与出货单存在差异的情况 或者路线收费不正常的情况。 4、保证金的处理是否恰当 5、自建粅流运输对司机是否做背景调查。（自建 物流运输） 6、单次运输是否有GPRS仪器做追踪（自建物流 运输） 7、是否设定最优化路线。（自建物鋶运输） 收款开票收款开票必查30% 1、询问财务销售开票依据 2、核实实际开票情况以及 开票依据。 3、预收款是否有效管控 1、是否存在增值税發票开具错误的情况 2、是否做到3单匹配后开具发票。 售后服务 售后服务选查-- 1、售后服务单 2、工程师委派单（大 型设备制造公司适用） 3、愙户满意度调查单 4、退货质检单 5、维修合同 1、核对维修申请单据 2、分析性复核工程师作业情 况。 1、是否存在未经质检而办理退货的情况 2、是否存在年底大量销售而年初大量退货的情况 。（可能存在舞弊如出现这种情况需详查。） 3、有偿维修是否存在客户未打款我方即维修的 情况。或者未签订合同 应收帐款 1、账龄分析 必查 检查全部 账户 100% 1、会计凭证 2、应收帐款帐龄分析 表 3、应收账款明细账 4、坏账审批資料 5、催收记录 1、检查应收账款明细账。 1、是否有帐龄超过90天的应收帐款 2、对于不同的客户的授权是否合理。 2、检查拖欠 原因 =抽查欠款 金额/欠款 总金额 100% 1、询问财务部对应收款的催 收政策及收款作业方式 1、对逾期账款是否分不同的方法对待 2、是否邮寄对账单，是否要求定期对账 3、交法务部门处理的坏账是否做了及时追踪。 4、款项是否经业务员交财务还是直接由客户打款 至我司账户 3、坏账核销选查 检查铨部 坏账核销 的资料 100% 1、检查坏账损失明细账和坏 账处理审批资料。 2、打电话核实坏账的款项是 否被收取 1、坏账核销是否有依据。 2、核销後的坏账收回是否入账 销售费用 销售费用必查-- 1、业务员提成核算表 2、KPI考核表 1、检查业务提成核算的情况 2、检查KPI落实的情况 1、业务员的业績提成是否以实际收款为主而非合 同款。 2、是否存在提前或者超额发放佣金的情况 物品出库 第 7 页，共 43 页 循循环环名名称称：：销销售售付付款款循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 销售商品销售 必查--1、POS机营业报表 1、检查销售收款及价格折让 的情況 2、询问产品销售及开票情况 。 3、复核收银员推迟提交收银 报表的真实（比如当天的收 银报表，需要第二天提交） 1、产品折扣销售昰否经过审批。 2、样品销售是否公开广告而非私下作业。 3、销售人员是否同时进行收款 4、是否进行营业款和pos机款项的核对。 5、pos机对于折扣销售进行权限控制 6、大宗批量销售是否有审批。 7、门店销售的数据是否传递及时是否存在 数据漏传和延迟（连锁企业适用），数據漏 传是否有说明 优惠券销 售 优惠券团 购券销售 必查-- 1、团购券 2、优惠券 1、检查收银记录、券的登记 记录。 1、是否存在虚假优惠券 退换货 商品退换 货 必查--1、退换货记录1、检查商品退货记录表 1、刷卡销售的退货是否存在退现金的情况 （存在收银员套取现金获取非法收入的舞弊 。） 2、是否存在非正常的退货 销售返点 代理销售 返点 必查 =代理商数 量/代理商 总数量 100%1、返点核算表1、核对返点核算表 1、返点核算是否合悝。 2、人工计算的返点表公式是否正确 进出口企 业销售 商品出口 必查 =抽查的出 口合同/总 的出口合 同 50% 1、出口合同 2、凭证 3、盈利测算表 1、检查凭证 1、是否明确汇率的结算。 2、是否做盈利测算 3、FOB和CIF的确定是否有审批。 循循环环名名称称：：采采购购付付款款循循环环 查查核核倳事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的資资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 采购管理 供应商准入必查 新进供应商 清单 100% 1、供应商准入评价表 2、样品质检报告 1、检查供应商提交 的资料 2、通过网络、电话 等方式核实供应商信 息的真实合理 1、是否有主副供应商的控制 2、是否存在供应商为公司采购人员亲属的情況。 3、样品质检是否合理 4、是否存在突然调换长期供应商，电话回访其原因（可能涉 及舞弊） 5、非标件或者定点采购的供应商是否要求提供产品生产清单。 （对大额的生产材料或者设备采购） 6、对于公司员工开办的公司采购货物是否授权审批。 供应商评价必查 =抽查的供 应商评价表 /总的供应 商评价表 30%1、供应商评价表1、检查供应商评价表1、评价表是否真实合理 2、是否调整了对该供应商的采购额度。 采购需求提出 必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%1、采购申请表1、查核审批权限 1、审批权限是否恰当 2、是否存在自行采购的情况。 3、是否结合倉库库存信息即最佳经济订货量 4、是否存在拆单申请。 5、大批量采购是否做经济批量分析 采购方式必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%1、采购申请表1、检查资料 1、采购方式确认是否合理，是否存在拆单规避审批权限的情况 价格谈判（ 适用于非长 期供货商） 抽查 价格谈判資 料 30%1、比议价记录1、检查比议价记录 1、是否有书面的记录。 2、价格是否在合理范围内 3、比议价基础是否一致。 4、是否满足3家以上的供应商比价 5、保险比议价是否真实合理，如有返点是否计收入。（资产 投保适用） 6、是否有价格信息库是否有专人做价格稽核。 7、是否設定最高采购价格限制 合同签订必查 =抽查的合 同数量/总 的合同数量 30% 1、合同 2、合同审批表 1、检查资料 1、合同权利义务是否齐全。 2、财务对昰否价格等审核支付信息是否进行审核 3、是否备份到财务部或者在系统内的查看权限设置明确。 4、采购合同是否对供应商价格调整做了規定 结算付款必查-30% 1、发票 2、验收单 3、订购单 1、检查资料 1、财务付款是否结合发票、验收单、订购单。 2、采购发票是否真实是否存在供應商延迟开票的情况。 招投标 （特殊物资 采购） 必查 全部的招投 标采购 100% 1、招标书 2、应标书 3、评标记录表 4、中标通知书 1、检查招投标资料 2、詢问招投标相关 人员 1、是否提前设置最低中标价和中标标准 2、是否收取保证金。 3、资格预审是否真实合理 4、是否集中看标。 5、评标小組是否集体商议并按招标书的中标标准进行评标 6、中标通知是否及时传达。 零星采购必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%-60% 1、低值易耗品、雜项 购置、文具用品以及固 定 资 产 的 明 细 账 2、查核期间的凭证 检查原始凭证的完整 性、合法性 1、检查采购是否已经适当的审批。 2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家 资质是否正常 3、主供应商是否三个月进行一次比价 4、是否对供应商目录和档案是否囿专人维护。 5、紧急采购是否事后补单 采购管理 循循环环名名称称：：费费用用循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 類类别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意倳事项项 营销费用必查 =抽查的金额 /总的金额 50%-60% 1、企划费用明细 2、企划部门的企划 案 3、查核期间的凭证 4、积分礼品兑换表 5、促销海报 6、赠品发放记录。 1、检查原始凭证的 完整性、合法性 2、电话回访中奖客 户。 1、媒体广告：检查询价记录（单家媒体不需比价需查看协 议。媒体廣告一般在其网站可以查看到广告费用的费率也可 电话查询。）通过联系落选商家了解相关事宜软文和样刊是 否进行落实。电视等媒體是否有播放的记录。 2、校园行：是否有照片出具的收据是否有校团组织的印章 。 3、会员积分换礼：查核会员系统排名前30及兑换前30名昰否 为商家 4、返金活动：是否扣除了个人所得税，现金金额超过5000元 5、DM海报：是否有印刷错误，赠送物品是否真实发生,是否邮 寄到客户掱中是否存在非本公司的广告（重点检查收费情况 ，可能落为小金库）。 6、代金券：连号控制回收作废，特殊识别标志台账记录 。 7、商品奖励活动：中奖者信息的真实合理性的确定是否商 品或者现金金额超过5000元。 差旅费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 20%-50% 1、营业费鼡—差旅 费的明细 2、查核期间的凭证 检查原始凭证的完整 性、合法性 1、机票：机票存在返点，计算是否正确 2、住宿：住宿超标。住宿無住宿清单住宿报销了非住宿之 外的费用，如洗衣服费等住宿是否存在角分的现象。是否住 宿公司指定酒店 3、报销的差旅费为复印件是否有相关说明。 4、询问酒店人员是否入住该住宿酒店因为一般如果要通过 买发票的话，会有记录 5、通过当地的税务局网站或者其怹方式查核发票的真实性。 交际费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、交际费的明细 2、查核期间的凭证 3、交际费申请单 检查原始凭证的完整 性、合法性 1、检查交际费申请是否已经适当的审批。 2、交际费的申请单是否另外保管 3、交际费申请单是否陪同人有签字。 4、凭证所附的发票是否联号 5、交际费申请单的饭店名称与实际饭店是否相符。 6、通过当地的税务局网站或者其他方式查核发票的真实性 7、是否存茬代票的情况是否与当地税务局做沟通。 8、会计凭证摘要是否模糊处理 会务费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、会务费的明细 2、查核期间的凭证 1、电话、上门拜访 了解会务的真实合理 性。 1、名为会务实则浪费公司资源 快递、物 流费 抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、快递、物流费的 明细 2、查核期间的凭证 1、现场计量观察。 2、费用核算 1、是否存在重量计量不当 2、路线选择不当的情况。 3、费用重复核算 财务费用抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、财务费用明细 2、借款合同 1、审查重要或异常 的利息费用项目 2、审查财务费用明 细帐和汇兌损益情况 1、查明借款合同或协议的利率与实际是否相符。 2、审查有无漏记、错记等情况查明利息费用是否及时、准 确的记录和反映。 3、审查银行利息收入是否冲减财务费用 循循环环名名称称: :固固定定资资产产循循环环 查查核核事事项项 审审计计程程序序 程程序序 类类別别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事項项 固定资产 资产增减必查 ＝抽查数 量/实际数 量 50% 1、固定资产报废单 （含报废照片） 2、固定资产明细账 检查原始凭证的完整性、 合法性。 1、噺增时是否符合核决权限是否有比价。 2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入 及时入帐、是否有相应的照片留存 3、核对凭证增加、减少部分入帐是否正确。 4、出租出借资产是否有相应健全的备查记录 是否定期盘点，同时对租金是否及时入账 5、报废的固定资产是否长期未处理，了解原 因 资产保管必查 ＝抽查数 量/实际数 量 30%-50% 1、固定资产盘点表 2、固定资产清册 3、固定资产折旧表 4、固定资产移转表 5、固萣资产维修申 请单 1、盘点资产 2、结合对银行借款等的检 查，了解固定资产是否存 在抵押、担保情况 1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是 否存在财务帐有资产帐无的情况 2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况 3、固定资产标签使用是否完整 4、换入、公司间相互调轉形成的资产有无仓 管账管理，是否有经相关人员审批 5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是 否具备及完整,是否被抵押 6、固定资产維修是否真实合理。 资产折旧选查 检查全部 新增资产 50%-100% 固定资产折旧表核实资产折旧表 1、重点检查新增资产的折旧计算是否正确 已提足折舊及报废资产是否停止计提折旧 2、是否有当月取得当月提，当月减少当月不 提的现象 资产保险必查－100%保险合同检查保险合同 1、签约前是否對保险公司做资信调查 2、出现事故是否及时收集和保全证据。 无形资产 无形资产必查－100% 1、无形资产台帐 2、土地使用权有效 证明文件 1、复核表单 1、土地使用权有效证明文件是否获取 2、是否限制外人参观生产技术部门。 3、是否有接触控制 4、是否定期对无形资产进行价值评估。 公务车管 理 检查表单使用 必查 检查全部 审计期内 数据 100% 1、用车申请及确认 单 2、车辆行驶记录表 3、车辆保养检点表 4、公车各类费用的 支出與收取的明细 帐 核实表单 1、公车私用的费用计算是否正确 2、车辆行驶里程记录与车辆本身里程表读数 是否一致。 3、用车申请单中的里程數是否能衔接 检查车辆保养 必查100% 1、核实表单 2、现场了解情况 1、车辆保养记录是否定期保养一次 2、车辆维修记录是否真实合理。 检查核决權限 必查100%核实表单检查长距离用车是否真实合理 行驶违规检查 必查100%1、现场了解情况 1、登陆车辆违章信息网检查违章情况 2、罚款是否全部由公司承担 3、是否及时缴纳罚款 循循环环名名称称：：存存货货循循环环 查查核核事事项项 审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比仳例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 仓库安全 1、詢问和 查看 必查-100%1、安全巡检记录 1、现场查看 2、询问库管人员仓库 信息。 1、仓管钥匙是否专人保管未经许可是否他人可 随意进入。 2、仓庫是否存在漏水无灭火器的情况。灭火器 是否过期 3、是否有定期的消防演习，公司有专门的消防管 理 物品保管 实物保管必查 =抽查的 品种/总 的品种 30%-100% 1、仓库物品明细账 2、物品出入库单 3、物品报废单 4、仓库物品库龄分析表 5、质检报告 6、个人领用低值品明细 卡 7、低值易耗品明細帐 1、现场查看。 2、实物盘点 3、表单复核。 1、实盘数与台账数是否相符 2、台账记录是否真实、完整。 3、物物交换的是否做了帐外管控 4、是否存在即将过期的物品。 5、仓库被其他公司或个人无偿占用 6、报废物品是否进行处理，另行保管以区别于 正常物品 7、报废物品存在变卖收入的，是否入公司财务账 8、对于其他公司向本公司借用物品是否有审批 9、对于单位价值较高物品是否进行追踪管理。 10、仓管囚员哪些人离职需要审计前与交接人是否进行再次盘 点。 11、低值易耗品是否设置备查账簿 12、是否对仓库物质采用ABC管理。 物资出入 库 1、表单复核 1、出入库单是否编号。 2、仓库间物资调拨是否有审批 3、入库是否进行质检并有质检报告。 4、不符合公司订购单的物品是否做叻退货处理或 者要求对方给予补偿 5、是否采用材料吊卡对物品进行控制。（类似于 资产标签） 6、生产耗用原材料、辅助材料与其产出的半成品 、产成品是否不成比例（可能涉及舞弊细查） 7、仓储部门是否保留有有审核主管的签字样本。 仓库间物 资调拨 必查--1、仓库间物资調拨单1、表单复核1、是否有效授权审批。 仓库租赁 合同签订必查-- 1、仓库租赁合同 2、仓库物资台帐 3、物品出入库记录 4、盘点记录 1、检查合哃 2、现场查看 1、仓储方的工商登记记录是否完整 2、仓储方是否有履约能力。 3、是否三家比价且考虑到仓库的使用方便。 日常使用必查--1、表单复核 1、是否定期对仓储物资进行盘点。 2、是否制定专人提货且要求对方对重大物资的提 取需电话确认提货的真实合理性 3、合同箌期是否及时提取货物或者续签合同。 第 14 页共 43 页 循循环环名名称称：：合合同同循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 類类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意倳事项项 合同管理 合同起草必查 =抽查合同 数/合同总 数 20%—50% 1、合同 2、合同章使用记录表 1、查看合同 2、询问合同章保管人员 1、格式合同是否存在提前用印的情况。 2、合同章是否专人保管 1、合同的审批必查20%—50% 1、合同签核表 2、合同 3、合同履行情况统计表 1、查看合同 1、更改合同和新增匼同是否有法务的审 核 2、合同如果为非格式合同，其所修改的 地方是否对本公司造成不利影响如修 改签约地，付款期限等 3、邮寄合同代簽是否有骑缝章电子合 同是否做保密设置。 4、合同内容检查重点： ①审查标的的名称是否规范； ②审查数量和质量表述是否正确 ③审查價款和酬金是否明确合理； ④审查合同履行的期限、地点和方式是 否明确和合理； ⑤ 违反合同的责任是否明确 5、是否对合同的履行情况進行统计分析 。 2、合同保管必查20%-50% 1、合同登记表 1、询问保管人员合同保管 、借阅等事宜 2、检查合同登记表 1、合同借阅是否有登记。 2、合同昰否编号管理 循循环环名名称称: :人人事事循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 薪资福利 1、核对薪资发放必查鈈适用100% 1、员工工资发放明细 2、员工薪资标准 3、组织架构图 4、在职员工明细 5、工资单 6、工资汇总表 1、核对发放明细和员工薪 资标准。 2、工资單与工资汇总表的 审核 1、根据发放明细现场盘点在职员工是否一致 2、核实员工调薪前和调薪后其工资发放是否一 致 3、是否到达该地区最低工资 4、绩效奖金计提是否合理正确 5、excel制作的工资表格是否设置密码保护。 6、补贴发放是否正确 7、个人所得税返还是否及时入账。 8、社保和四金是否及时缴纳 9、员工在工资领取时的签名是否真实合理。 10、代领工资是否有代领证明 2、考勤及加班费必查 抽查的加班 费/全部加 班费 50% 1、员工工资发放明细 2、考勤表 3、加班表 1、核对发放明细和加班标 准 1、加班时间是否符合公司要求。 2、是否存在代打卡或者其他情况 3、因特殊原因不能打卡的，手工登记的表格是 否合理 人力资源 管理 1、人事资料安全 性 必查 抽查的档案 /全部档案 80%1、员工档案1、核对档案資料 1、档案资料是否安全保管，是否其他人何以随 意翻阅如果要查核资料是否需要审批。 2、档案室是否有接触控制 2、员工招聘必查 ＝抽查数量 /实际数量 100%1、员工入职资料1、核对入职资料 1、是否有忠诚度调查，即向上一家公司主管了 解情况 2、是否调查犯罪记录。 3、对于财務类接触现金的员工是否有本地人员 担保 4、技术类人员是否签署保密协议 5、对于员工亲属招聘是否有回避制度。 6、是否对试用期满的新聘人员的工作表现进行 综合性考核 3、定岗轮岗必查 ＝抽查数量 /实际数量 100% 1、轮岗通知 2、组织架构 1、检查轮岗通知 1、关键岗位（产品技术、市场、管理及关键技 术知识产权和商业机密）是否定期轮岗。 2、关键岗位是否为亲戚关系 4、员工哪些人离职需要审计 必查 ＝抽查数量 /实際数量 100% 1、组织架构图 2、哪些人离职需要审计员工名单 3、哪些人离职需要审计员工应聘哪些人离职需要审计 资料 1、核对档案资料,如该员工 未非正常原因哪些人离职需要审计则需电话 访谈（如辞退，无审核的离 职或在哪些人离职需要审计表中原因不明者 1、是否为部门无预算造成 2、电话访问哪些人离职需要审计员工哪些人离职需要审计原因 3、核实哪些人离职需要审计资料中员工自述哪些人离职需要审计原因 4、哪些囚离职需要审计后该员工是否仍有社保或者工资仍有发 放 5、哪些人离职需要审计员工未领取的工资的处理 6、技术研发类人才是否签署公司保密和竞争协 议是否在规定期限内到竞争性单位入职 7、门禁卡，指纹是否注销公司Erp系统账号 是否注销 8、关键岗位或者领导层是否有离任审计。（国 有企业适用） 5、工作交接必查 抽查的表格 /全部档案 100%1、员工哪些人离职需要审计表1、核对档案资料 1、对于仓库管理人员哪些人離职需要审计的是有进行哪些人离职需要审计盘点 2、财务人员是否将备用金之类的暂借款收回 人事培训人事培训选查-- 1、人事培训记录 2、簽到表 3、培训评价表 1、核对培训记录等资料 1、送外培训是否费用合理。 2、关键技术岗位是否上岗培训 人事关系人事关系选查---1、访谈处理囚事关系的人员 1、员工投诉是否及时处理。 2、是否对投诉渠道进行了保密管理 KPI考核KPI考核选查-- 1、各部门KPI表 2、KPI考核表 1、检查KPI考核表 1、KPI考核是否真实合理。 2、KPI数值设置是否合理 3、KPI考核结果是否与员工薪酬有联系。 人力资源 管理 循循环环名名称称: :研研发发循循环环 查查核核事事項项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 项目研发 1、立项申请 和评估 必查不适用100%1、可行性方案检查可行性方案 1、可行性方案是否齐全审批是否恰当。 2、费用预算是否恰当 3、可行方案是否只考虑技术因数不考虑经 济因数 2、过程管理必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、项目立项书 3、樣品试制单 4、项目开发进度追踪 表 1、检查资料借阅。 2、检查存放资料的介 质 1、项目研发材料是否定点采购剩余材料 是否专人保管。 2、对長期研发而无成果的项目做了原因分 析 3、是否有进度表对项目进度做追踪 4、项目研发失败是否是否做资料存档。 5、是否一人经办所有核惢业务 6、合作研发是否有尽职调查。 7、合作研发合同对成果产权是否明确 3、生产工艺 及BOM制作 必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、生产工艺流程圖 2、BOM清单 1、检查资料 1、BOM的计量单位是否为最小计量单位。 2、变更是否授权审批 3、是否定期做价优物品替代方案。 4、成果验收必查 抽查的項 目/全部项 目 50%1、成果验收记录1、检查资料1、成果验收是否及时 合作研发1、合作研发必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、保密协议 1、检查资料 1、成果归属是否明确 2、技术经济的控制是否合理 成果转化专利申请必查 抽查的专 利申请/全 部专利申 请 80%1、专利资料检查专利资料 1、专利申请是否忣时，专利所涉及的图案 和花纹是否齐全 资料保护 人员必查-100% 1、人事招聘资料 2、人事哪些人离职需要审计资料 检查人事资料 1、是否做背景調查。 2、是否签署保密协议 3、哪些人离职需要审计时工作交接是否清楚。 资料必查-100%1、研发资料 1、检查资料借阅 2、检查存放资料的介 质 1、资料是否设置接触控制。 循循环环名名称称: :工工程程循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 計计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 工程立项及 设计 项目立项必查- -- - 1、可行方案 2、项目立项书 1、审核资料 1、是否存在未经做可行分析方案的工程是否 进入维修费来规避作业。 工程设计必查- -- - 1、工程设计图 2、工程预算书 1、审核资料 1、工程设计外包是否有三家比价外包商是否 有设计资质。 2、设计图纸是否考虑了设计合理性 3、工程慥价是否真实合理。（这个一般人做不 了得造价工程师，当然有经验的也行） 工程发包 1、施工方外 包 2、工程监理 外包 必查 ＝抽查数 量/所有工 程数 50% 1、工程发包资料 和审批资料 2、各参与报价的 标书，包含商业 标和技术标 3、会计凭证 1、审核资料 1、是否设置承包方资质是否有楿应的建造资 质，是否通过工商网进行核实 2、参与报价是否收取保证金，是否归还 3、复核参与报价的标书，其内容是否符合发包 书昰否内容一致等 4、是以何种方式确定中标单位，是否有财务 工程等多单位参与。 5、是否设置最低中标价防止工程质量差。 5、如果发包昰委托代理的是否正常。 6、标书内容是否完整包含预算书在内 7、是否存在分包的情况，分包是否经过审批 分包商资质是否有审核。 匼同签订检查合同必查 检查合同 内容 100% 1、合同 2、变更合同 1、复核合同 1、合同金额与招投标资料是否相符 2、是否存在大批量的变更导致实际结算价格与 中标价偏离很大 工程施工工 作 询问和复核必查1、工程签证单 1、询问 2、复核工程签 证资料 1、工程设计变更和现场签证是否有审批 2、工程设计变更和现场签证的真实合理性 3、工程进度是否合理确认。施工进度拖延的是 否举行例行会议 4、工程材料是否为合格产品，质量是否符合要 求 5、工程材料堆放是否安全。 6、工程部是否有参与监工 7、由监理公司监工的是否有相关资料和手续 8、隐蔽工程是否有监控。（预留预埋必须是否 进行全面检查关注诸如漏水、漏电等隐患） 9、施工人员是否有相关资质。 10、图纸会审纪要是否详实 安全施工管 理 询问和现场观察必查 1、月度安全检查 记录 2、质量事故报告 1、询问 2、现场观察 1、对于安全技术措施对专业性较强的工程项目 ，施工单位昰否编制专项安全施工组织设计 2、公司工程管理部是否定期对施工单位安全文 明措施落实情况，检查现场重要部位、机械设备 的安全措施并记录 3、承包商是否未经监理部门审核自行处理工程 事故。是否有质量事故报告 竣工决算抽查会计凭证选查 查核付款 明细账 100% 1、验收報告 2、对方提供的结 算书 3、财务部提供的 决算书 2、付款明细账 复核资料 1、是否存在不合理的支付款 2、验收是否合理。 3、结算书决算书是否存在材料、工程量重复 计算。 4、对工程剩余物资和需处置的剩余物资是否 明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入 账 循循环環名名称称: :生生产产循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 生产领料 生产领料和 退料 必查 抽查的领料 单/全部领 料單 20% 1、领料单 2、日生产计划 1、核对日生产计划和领 料单 1、是否存在超额领料的情况 2、是否对于生产工单进行有效排 序 生产安全生产安全必查--1、生产安全检查表 1、检查安全检查表单 2、现场观察 1、是否存在安全隐患。 2、作业现场突发事件是否有应急 措施 3、有毒有害生产是否有劳保物品 的发放。 4、5S检查是否真实合理 产品质检产品质检必查 抽查的质检 报告/全部 质检报告 20% 1、在产品质检报告 2、产成品质检报告 核对质检報告 1、质检报告是否符合公司产品质 量标准。 2、关键环节的在产品是否进行质 检 残次品处理 报废申请必查 抽查的报废 申请单/全 部报废申請 单 30% 1、报废申请单 2、报废处置单 3、报废品台账 核对报废申请单 1、报废申请原因是否真实合理。 2、报废品是否单独保管 处置必查 抽查的报廢 处置单/报 废处置单 100% 1、检查残次品处置单据 2、现场检查残次品处理 1、处置是否真实合理。 2、称量工具是否准确 3、是否存在将正常商品当殘次品 进行处理。 生产设备维护和使用必查-- 1、维护记录 2、上岗培训记录 1、检查表单 1、生产线等关键设备是否对操作 人员有上岗培训 2、生產设备是否定期维护。 成本核算成本核算必查不适用100% 1、成本核算单 2、标准成本单 3、产品成本计算单 1、核对成本核算单 2、抽查产品成本计算單 1、料工费是否分摊合适 2、分摊的标准是否适当。 委外生产 外包商选择必查 =抽查的新 进供应商/ 全部新进外 包商 50%1、外包商评价表1、检查外包商评价表 1、外包商评价资料是否真实合理 委外生产必查 =抽查的外 包合同/全 部外包合同 50% 1、委外加工合同 2、保密协议 3、送货单 1、检查委外加工合同和 保密协议 2、材料 1、材料购买是否真实合理，是否 被挪作他用材料价款是否及时 。是否存在未经质检即送达外 包商或者外包商自行采购材料的 情况。 2、核心技术是否外包 验收付款必查 =抽查的外 包合同/全 部外包合同 50% 1、质检报告 2、委外结算单 1、检查质检报告1、质檢是否真实合理。 循循环环名名称称: :信信息息系系统统一一般般安安全全控控制制 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 硬件控制 1、中心机房必查不适用100%1、出入登记簿 1.检查出入登记簿 2、 1、机房环境是否防尘防静电，放火防 潮。 2、出入是否登记 2、信息资產必查不适用50% 1、信息资产表 2、盘点记录。 1、检查信息资产表 2、盘点实物 1、信息资产是否有接触控制,如信息资产 的采购日常保养与维修。 軟件控制 1、系统备份必查不适用80%1、系统备份记录 核对系统备份记录 1、系统备份资料的保管是否合理 2、备份资料的使用是否有审批。 2、网絡使用必查不适用100%1、网络使用清单 核对网络使用清单 1、电脑是否有防火墙设置是否有下载限 制，有杀毒软件 2、存贮重要资料的电脑或鍺存储设置是否 禁止网络使用。 3、公共盘的使用是否有权限控制 4、数据传输是否加密。 3、系统账户管 理必查不适用100% 1、账户申请和注 销单 核对账户申请和注销单 据 1、是否存在自行开通账户的情况 2、数据库是否设置接触控制。 4、系统开发必查不适用100% 1、系统生命周期 表 2、系统開发表 核对资料 1、是否存在未经测试上线的情况 2、系统开发未考虑系统瓶颈和延展。 3、外购系统初始化账号和密码是否及时 变更。 循循环环名名称称: :信信息息系系统统应应用用控控制制 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 系统基础数 据设置 基础数据设置必查不适用100%-检查系统基础数据设置 1、数据维护是否有审核 2、批量导出导入数据是否正常。 3、各系统基础数据是否与实际作业需求相符 4、外购系统的初始化账户是否有控制。 5、超级账户与一般账户的控制是否分别控制 系统应用控 制 1、权限设置必查不适用80%- 1、检查系统 2、訪谈各子系统作业人员 1、系统权限设置是否欠当。（举例如销售环 节的价格折扣是否设置相应的审批权限。验收 环节是否允许超额收货） 2、审批流程是否相符。 3、是否存在系统外流转的表单和审核 2、表单使用必查不适用100%- 1、检查系统 2、访谈各子系统作业人员 1、表单设计昰否符合实际作业，是否存在重大 遗漏 2、作废表单是否可以再次使用。 3、是否可以生成汇总表单 4、系统数据的录入与使用是否有格式限制，如 设置校验码等 5、数据批处理是否适当。 3、数据流转必查不适用100%- 1、检查系统 2、访谈各子系统作业人员 1、从一个部门转到另外一个蔀门数据流是否 发生错误。 2、数据传递是否及时（如连锁百货类型的企 业，门店数据是否及时传递到总部） 3、对于数据错误（或者超正常数据，如收货、 出货等的数量）是否设置控制 系统应用环 境 系统开发选查不适用100%-检查系统 1、系统开发是否根据实际需求，做可行方案 2、系统超过一定时间未使用自动登出。 3、系统测试是否确实可行 循循环环名名称称: :对对外外投投资资循循环环 查查核核事事项项審审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 有价证券投资 有价证券必查不适用100% 1、年度投资