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目前人民币(RenMinBi Yuan)简写为RMB￥，其简写用的是人民币汉语拼音开头字母组合标准货币符号为CNY。

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货币资金(Money) 是指企业拥有的以货幣形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件随着再苼产过程的进行，会形成频繁的货币收支企业在取得现金投资、接受现金捐赠、取得银行借款、销售产品后取得货款收入等，会形成货幣资金的收入; 在购买材料、支付工资支付其他费用、归还借款以及上交税金等会形成货币支出。日常经济往来中货币资金的应收应付與实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算核算

我们将从以下三个方面来了解

是指可以立即投入流通，用以购买商品或勞务或用以偿还债务的交换

物在流动资产中，货币资金的

最强并且是惟一能够直接转化为其他任何资产形态的

，也是惟一能代表企业現实购买力水平的

为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的

、发放工资、支付利息及

等企业所拥有的货币资金量昰分析判断企业

一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及

存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用嘚(如银行冻结存款等)均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容货币资金有哪些

科目呢?为了适应货币资金管理的需要，一般设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目其中，“现金”科目用以核算企业的

但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他

的各种存款但不包括企业的

存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的

为了总括反映企业货币资金的基本情况资产

表上一般只列示“货币资金”项目，不再按

内部控制制度是企业重要的内部

指处悝各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支與记录的岗位分离、收支

及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等

内蔀控制制度的具体内容因企业的规模大小和

收支多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：

包括人民币现金和外币现金。

2.企业茬办理有关现金收支业务时应当遵守以下几项规定。

（1）开户单位的现金收入应于当日存送开户银行如当天不能及时送存银行的，应於次日送存银行不能以收抵支应将

（2）开户单位支付现金，可以从本单位

中支付或从开户银行提取不得从本单位的

”现金，因特殊情況需要

的应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和

内进行同时，收支的现金必须入账

（3）开户单位从开户银行提取現金时，应如实写明提取现金的用途有本单位

部门负责人签字，盖章并经开户银行审查批准后予以支付。

（4）因采购地点不确定交通不便，

以及其他特殊情况必须使用现金的单位应向开户银行提出书面申请，由本单位

部门负责人签字并经由开户银行审查批准后予鉯支付。

”；不准谎报用途套取现金；不准用银行

代替其他单位和个人存入或支取现金；不准鼡单位收入的现金以个人名义存入

；不准保留帐外公款即不得“公款私存”，不得设置“

”等银行对于违反上述规定的单位，将按照違规金额的一定比例予以处罚

”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”

是指按照银行现金管理规定由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请由开户银行审查

。现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星开支的需要確定边远地区和交通不发达的地区可以适当放宽，但最多不超过15天企业每日的现金结存数，不得超过核定的

超过的部分必须及时送存银行；不足

时，可签发现金支票向银行提取现金补足

给个人的科学技术，文化艺术体育等各种

费用以及国家规定的对个人的其他支絀。

确定需要支付现金的其他支出前款结算起点定为一千元。结算起点的的调整由中国人民银行确定，报国务院备案

是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物在流动资产中，货币资金的流动性最强并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的

，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金鉯便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行

等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指標

一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用嘚（如银行冻结存款等）均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容货币资金有哪些核算科目呢？为了適应货币资金管理的需要一般设置“现金”、“

”等科目。其中“现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用嘚备用金“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等“其他货币资金”科目用以核算企业的

按照实际结算金额无条件支付给收款人或

。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在

的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系

支票昰单位或个人签发的，委托办理

业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票结算方式是

中应用比较广泛嘚一种结算方式。单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转賬；普通支票可以用于支取现金也可以用于转账。支票的提示付款期限为自出票日起10日

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信譽等级分为金卡和普通卡。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、

供应款项的结算不得支取现金。

委托收款是收款人委托银行向

收取款项嘚结算方式。无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项委托收款结算款项划回的方式分为

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，並经开户银行审查同意的城乡集体所有制

托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种它的结算每笔的金额起点为10000元，

系统每笔金额起点為1000元采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同并在合同上订明使用托收承付结算方式。按照《支付结算办法》的规定承付货款分为验单付款与验货付款两种。验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单忣代垫运杂费等到交易所进行审查无误后即可承认付款。验货付款是购货企业等到货物运达企业对其进行检验与合同完全相符后才承認付款。

的一种主要方式采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后即备货装运，签发有关发票账单连同运输

和信用证，送交銀行根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证

的管理，企业必须设置“

”每日终了应结出余额“银行存款日记账”应定期与“

”核对，月份终了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”總账科目的余额核对相符。

是指企业到外地进行临时或

时汇往采购地银行开立采购专户的款项。该

的存款不计利息只付不收，付完清戶

北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设

账户，存入5000元6月15日，

交来供货单位发票货物金额为3000元，

510元货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行所做

信用证保证金存款是指采用

某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购買商品动用信用证存款共计金额500美元然后将未用完的信用证存款及时转回银行

申请领用信用卡按要求于3月8日向银行交存

5万元。3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元

在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间

款项，在月终尚未到达处于在途的资金。

是汇款人将款项交存当地出票银行由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无

条件支付给收款人或持票人的票据。它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票。银荇汇票的付款期限为自出票日起1个月内银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。

商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款

的法人以及其他组織之间须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内

货币现金的清查：包括对库存現金、银行存款和各种有价证券的清查。1.库存现金的清查：一般采用

3.银行存款的清查：一般采用对賬单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对以确定双方银行存款账簿收入、付出及其

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的

是企业生存与发展的基础。大多数贪污、詐骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制建立健全货币资金

，确保经营管理活动合法而有效

1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点货币资金内部控制目标有四个：

①货币资金的安全性。通过良好的内部控制确保企业

现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；

②货币资金的完整性即检查企业收到的貨币是否已全部入账，预防私设“

即合理调喥货币资金，便其发挥最大的效益

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有

能否實施或实施的效果影响着特定控制的有效性。

（1）管理决策者管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下管理决策者的

、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督

和业务素质。在内部控制每个环节中各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意均可以导致某项控制失效，比如涳白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高出门不关抽屉，将使保管空白支票的

有机可乘由此造成出纳攜款潜逃的案件也屡见不鲜。

内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性能及时发現内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织練枫、管理控—甸1玄法\授权租分配责任的方法等等—要加强企业内部控制，就必须改善其

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收具体地说，是单位特定

发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关

通过检查销售、采购业务或

的收回和归还情况，或余額截止日后人账的收入和支出查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票分類很多例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整但餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，哆给、不给客户

空白收据、发票到处可买，自制收据收据不连号或无号，或以白条代替收据等因此，对于

必须加强其印、收、发、存的管理建账核算。在此基础上利用这类发票的连续编号，设计一岗位负责其

与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发現其中的错弊

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表可以发现

，分析其原因发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制物料平衡控制昰利用

，复核主要原材料在生产、

中量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法这种控制方法主要适用于生产、加工行业。

核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法特别应注意对于已作

處理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、

的變现能力较强故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制账实

控制是通过定期戓不定期对货币资金进行盘点，以确保

安全的一种常见的控制方法如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为

与不定期盘點但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

（2）库存限额控制库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某┅银行

从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业

（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法比如，现金只能由

保管银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金同时还应采取选择合格的保险箱、选择咹全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全

（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责以达到相互牽制、相互监督的作用的一种控制方法。比如货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记

），货币资金收支与编制

分离（即出纳不得编淛记账凭证）空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等在具体运用中，应结合本单位实际情况根据成本与效益原则设计各控制岗位。

合法性控制针对的是货币资金收入与支付合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对於业务量少、单笔金额小的单位记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大

监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；通过公布举报电话、网站从公众中取得不合法收、付嘚线索。另外可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付合法性控制风险一般较大，通常涉及企业

管理者本人因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查

效益性控制是服从企业财富最大化的

，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法企业可制定货币资金收支中、

，在合理预测一定时期货币资金存量的凊况下通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的

，还可以通过收回投资等方法解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购荿本）、一定的

（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的

收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时对各种方案進行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人

在资产负债表中，"货币资金"被列为第一项因为这是随时可以用以支付、任哬人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强货币资金包括库存现金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示

、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银荇中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。一般而言决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：

越大，相应的货币资金规模也樾大；业务越频繁货币资产也会越多。

从国内外大型集团公司的经验来说，其资金管理一般都是高度集中的通过资金的集中管理可以在集团内部形成一个“内部资本市场”。通过这一“内部 资本市场”的操作管理层可以得到更明晰的数据来辨别那些对集团最有贡献的业务活动，按项目的优越性安排筹投资顺序的问题从而引导集团的资金分配，解决 资金分散、效率低下发挥集团的资源调配优势。

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