原标题：金山股份：2016年审计报告

15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 沈阳金山能源股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）原名为沈阳金山热 电股份有限公司，是经沈阳市经济体制改革委员会沈体改发[1998]52 号文件批准于 1998 年 6 月 4 日以沈阳市冶金国有资产经营有限公司作为主要发起人，联合沈阳线材 厂、沈阳金天实业有限公司、沈阳冶金工业经济技术协作开发公司及沈阳钢铁总厂职工 持股会共同发起设立公司设立时总股本为 8,500 万股，并于 1998 年 6 月 4 日取得沈 阳市工商荇政管理局核发的企业法人营业执照 2001 年 3 月，经中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）证监发行 字[2001]22 号文件批准本公司首佽向社会公开发行人民币普通股 4,500 万股，并于 2001 年 3 月 28 日在上海证券交易所挂牌交易股票代码 600396。 2004 年 4 月本公司以 2003 年末总股本 13,000 万股为基数，向全體股东每 10 股送红股 2 股、同时以资本公积向全体股东每 10 股转增 5 股总计新增股份 9,100 万 股。 2006 年 9 月本公司以非公开发行方式向 8 家特定机构投资者發行 4,100 万股人 民币普通股(A 股)，募集资金总额为 25,420 万元新增股份 4,100 万股。 2007 年 8 月本公司股东会决议通过 2007 年 6 月 30 日总股本 26,200 万股为基 数，以资本公积向铨体股东每 10 股转增 3 股总计新增股份 7,860 万股，转增后股本 总额 34,060 万股注册资本变更为 34,060 万元。 经本公司 2011 年第二次临时股东大会、2012 年第二次临时股东大会和 2013 年第 二次临时股东大会决议以及中国证监会《关于核准沈阳金山能源股份有限公司非公开发 行股票的批复》（证监许可[ 号）文件核准本公司于 2014 年 1 月向特定投 资者非公开发行 93,732,193 股人民币普通股 A 股股票，本次发行后公司股本总额增至 人民币 434,332,193.00 元（股）注册资本变更为囚民币 434,332,193.00 元。 经本公司 2014 年 3 月 27 日第五届董事会第十四次会议审议及 2014 年 4 月 24 日 召开的 2013 年度股东大会批准本公司实施了以前述 2014 年 1 月 2 日增发后的股本 總额 434,332,193 股为基数，用资本公积按每 10 股转增 5 股、以未分配利润按每 10 股送 5 股的利润分配方案并于 2014 年 5 月 22 日实施完毕。本次送转后公司股本总 额增加至 868,664,386 股（元） 经本公司 2014 年 12 月 9 日第五届董事会第十九次会议审议、2014 年度第二次临 时股东大会审议批准，并于 2015 年 12 月 11 日经中国证监会《关于核准沈阳金山能源 15 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 股份有限公司向华电能源股份有限公司等发行股份购买资产的批复》（证监許可 [ 号）核准本公司向华电能源股份有限公司（以下简称“华电能源”）及辽 宁能源（投资）集团有限公司（以下简称“辽宁能源”）汾别发行人民币普通股 A 股股 票 308,061,649 股和 295,980,782 股，合计 604,042,431 股收购其分别持有的辽宁 华电铁岭发电有限公司（以下简称“铁岭发电公司”）51%和 49%的股权。夲次非公开 发行后公司股份增至 1,472,706,817 股股本及注册资本变更为 1,472,706,817.00 元。 本公司母公司为华电金山能源有限公司（以下简称“华电金山”）最终控制方为中 国华电集团公司（以下简称“华电集团”）。 本公司统一社会信用代码 07373Q总部注册地址：沈阳市苏家屯 区迎春街 2 号；办公地址：沈阳市和平区南五马路 183 号泰辰商务大厦 B 座 22-23 层； 当前法定代表人：金玉军；本公司及子公司经营范围：火力发电；供暖、供热；粉煤灰、 金属材料销售；小型电厂机、炉、电检修；循环水综合利用；技术服务；水力发电；风 力发电；风力发电设备安装及技术服务；煤炭购销等。公司以火力发电、风力发电、供 暖及供热为主营业务 本财务报表业经本公司董事会于 2017 年 3 月 31 日决议批准报出，根据本公司章 程本财務报表将提交股东大会审议。 本公司 2016 年度纳入合并范围的子公司共 13 户详见本附注八“在其他主体中 的权益”。 二、财务报表的编制基础 夲公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》财政部令第 33 号发咘、财政部令第 76 号修订）、 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（鉯下合称“企业会计准则”）以及中国证券监 督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规 定》（2014 姩修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融 工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产按公允价值减 去预计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值取两者孰低计價。资产 如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的偠求真实、完整地反映了本公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况及 2016 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公 16 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年喥财务报表附注 司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行 证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务報告的一般规定》有关财务报表及其附注 的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司从事火力发电、供暖、供热及风力發电业务经营本公司及各子 公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事项 制定了若干项具体会計政策和会计估计，详见本附注四、25“收入”各项描述关于 管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、30“重大会计判斷和估 计” 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间本公司会计年度采用公历姩度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间。本公司鉯 12 个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币夲公司以人民币为记账本位币。 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企業合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时 性的，为同一控制下嘚企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并ㄖ是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净 资產账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减嘚调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在匼并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下 的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企業控制权的一 17 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取嘚对被购 买方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生戓承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计叺当期损益。 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额。所涉及的戓有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 的，楿应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确認 条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂時性差异带来的经济利益能够实现 的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为 当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部關于印发企业会计 准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财 务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判斷标准（参见本附注四、5（2））判断 该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描 述及本附注㈣、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表Φ以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被購买方的股权涉 及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接 处置相关资产或负债相同的基础进荇会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投 资收益）。 在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量公允价值与其賬面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被 18 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余 转为购买日所属当期投资收益） 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方 的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司昰指被本公司控制 的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司 将进行重新评估。 （2）合并財务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入 合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置嘚 子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在匼并利润表和合并现金流量表中且不 调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下 的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对仳数 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下 企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所囿重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别莋为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净 损益中属于少数股东权益的份额在匼并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项 目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享 囿的份额仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权， 按照其在丧失控制權日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允 价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持續计算的净资产的 份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他 综合收益在丧失控制权时采用與被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会 19 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 计处理（即，除了在该原有子公司重噺计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以 外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规 定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具” 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对 子公司股权投资直至丧失控制權的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投 资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应將多次 交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的；②这些交易整体才能达成一项唍整的商业结果；③一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时 是经济嘚。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附紸四、13、（2）④）和“因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进 行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，茬丧失控制权 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控淛权时一并转入丧失控制权当期的损益 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控淛的安排本公司根据在合 营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营， 是指本公司享有该安排楿关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本 公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）② “权益法 核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债 以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同 经营产絀份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确 认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同經营发生的费用 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或 者自共同经营购买资产时在该等资產出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生 的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产 的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经營购买资产的情况，本公司按承 担的份额确认该损失 20 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有 的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、噫于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 8、外币业务 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时按交易ㄖ的即期汇率（通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换 业务或涉及外幣兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的 汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额計入其他综合收益之外均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本 位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额莋为公允价值变动（含汇 率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 9、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融負债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负 债相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债嘚公允价值确定方法 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的 报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融 工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确萣其公允价值估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终圵确认。金融资产在初始确 认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款 21 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 和应收款项以及可供出售金融资产 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指萣为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主 偠是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观 证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被 指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价徝不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定為以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同 所导致的相关利得或损夨在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策 略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组 合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值進行后续计量公 允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损 益。 ② 持有至到期投资 是指到期日凅定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本進行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适鼡的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资產或金融负债所有合同条款的基础上预 计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各 方之间支付戓收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③ 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定戓可确定的非衍生金融资产本公司划 分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应 收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 22 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 值或摊销时產生的利得或损失计入当期损益。 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成夲法确定即初始确认金额扣除已偿 还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行 摊销形成的累計摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的 期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进荇后续计量，公允价值变动形成的利得或损失 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为 其怹综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资鉯及与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投 资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在烸个资产负债 表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提 减值准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资 产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减徝测试 单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中再進行减值测试已单项确认减值损失的金融资 产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 ① 持有至到期投资、貸款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 记金额确认为减值损失计入当期損益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值損 失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本 ② 可供出售金融資产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其Φ“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累 计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 23 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年喥财务报表附注 可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累 计损失予以转出并计入当期损益，该转絀的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回 本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 在确认减值损失後，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确 认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减 值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值鈈能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。 （4）金融资产轉移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合 同权利终止；② 该金融资产已轉移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有權上 几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，苴未放弃 对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并 相应确认有关负债继续涉入所转移金融資产的程度，是指该金融资产价值变动使企业 面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及洇转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认 及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分 摊至终止确認部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账 面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确 定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据 前面各段所述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债相 关交易费用计入初始确认金额。 24 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 ① 以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期 损益 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融负债，按照成本進行后续计量其他金融负债采用实际利率法， 按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③ 财务担保匼同及贷款承诺 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同 或没有指定为以公允价值计量且其变动計入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺， 以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确 定的金額和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计 摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的終止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。 本公司（债务人）与债权人之间签订协议鉯承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同 时确认噺金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）の间的差额计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续計量。 除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具其公允价值变动形成的利得或损失将根 据套期关系的性质按照套期会计的要求确定計入损益的期间外，其余衍生工具的公允价 值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动計入当期损 益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同单獨存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负債表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其 25 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 变动计叺当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可執行该种法定 权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在資产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本 公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司鈈确 认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公司 不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应 收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严偅的财务困难；②债务人违反合同 条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重 组； ④其他表明應收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 夲公司将应收供电款项、金额在 200 万元以上的其他应收款确认为单项金额重大 的应收款项本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值測试，单独测试未发生减 值的应收款项包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。单项测 试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进 行减值测试。 ② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项按信用 风险特征嘚相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该 等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查資产的未来现金流量测算相 关。 不同组合的确定依据： 组合名称 确定组合的依据 6 个月以内的应收供电款 本组合为信用等级较高的国家电网公司各子分公司的应收账款 26 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 组合名称 确定组合的依据 应收关联方款项 本组合为应收关联方的款项 200 万元以上的其他应收款 本组合为性质特殊、发生频率较低的其他应收款项目 其他应收款项 本组合为除上述组合外的其他应收款项 B．根據信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风 险特征（債务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计 应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏賬准备的计提方法： 组合名称 坏账准备计提方法 6 个月以内的应收供电款 一般无坏账风险不计提 应收关联方款项 一般无坏账风险，不计提 200 萬元以上的其他应收款 具体分析个别认定 其他应收款项 账龄分析法计提 a. 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的应收款项组合计提方法 項目 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年下同） 5 5 1-2 年（含 2 年） 10 10 2-3 年（含 3 年） 20 20 3-4 年（含 4 年） 30 30 4-5 年（含 5 年） 50 50 5 年以上 100 100 b. 组合中，采用其他方法计提坏账准备的计提方法说明 组合名称 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 6 个月以内的应收供电款 不计提 — 应收關联方款项 不计提 不计提 200 万元以上的其他应收款 — 具体分析个别认定 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单項金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试 有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面價值的差额 确认减值损失，计提坏账准备如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、 仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债務人很可能无法履行还款义务的应收款项。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生嘚事 项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转囙日的摊余成本。 27 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 11、存货 （1）存货的分类 本公司存货主要包括原材料、燃料、库存商品、低徝易耗品等原材料主要包括原 料及辅助材料、备品备件、维修材料等；燃料包括发电用燃煤、燃油等；库存商品包括 漂珠、砌块等。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领 用和发出时按加权平均法計价 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成夲、 估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证 据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产負债表日后事项的影响。 在资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本 时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可 变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额 计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品的摊销方法 低值易耗品于领用时按五五攤销法摊销。 12、划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售 本公司已就处置该項非流动资产作出决议，已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 且该项转让将在一年内完成，则该非流动资产作为持有待售非流动资產核算自划分为 持有待售之日起不计提折旧或进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净 额孰低计量持有待售的非流动資产包括单项资产和处置组。如果处置组是一个《企业 会计准则第 8 号——资产减值》所定义的资产组并且按照该准则的规定将企业合并 Φ取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是资产组中的一项经营则该处置组包括 企业合并中所形成的商誉。 被划分为持有待售的单項非流动资产和处置组中的资产在资产负债表的流动资产 部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债，在资產负债表 的流动负债部分单独列报 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的 28 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 确认条件本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量： （1）该资产或处置组被划歸为持有待售之前的账面价值按照其假定在没有被划归 为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定鈈 再出售之日的可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影 响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权 投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产核算 其会计政策详见附注四、9“金融工具”。 共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并苴该安排的相关 活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投 资单位的财务和经营政策有参与决筞的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方所有者权 益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投資初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值 之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券 作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账 面价值的份额作为长期股權投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本， 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公積；资本公 积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最 终形成同一控制下企业合并的应分别昰否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽 子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交 易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并 前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的 差额，调整资本公積；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投 资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益暫不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长 期股权投资的初始投资成本，合并荿本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发 行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非 同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交 易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易進行会计处理不属于“一揽子交易” 29 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法 核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合 收益暂不进行会計处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价 值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入當期损益 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，于发生时计入当期损益 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本 视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发 行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换 出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投 资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本 为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公 允价值加上新增投资成本之和。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资 采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制嘚长 期股权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期 股权投資的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认 ② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投資单位可 辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公尣价值份额的，其差额计入当期损益同时调 整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其怹 变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认資产等的公允价值为基础，对被投资单 30 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的， 按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资 收益和其他综匼收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易投出或出售 的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算歸属于本公司的部分予 以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失 属于所转让资产减值损失嘚，不予以抵销本公司向合营企业或联营企业投出的资产构 成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作 为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额 计入当期损益。本公司向合营企业或联營企业出售的资产构成业务的取得的对价与业 务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成 业務的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理全额确认与 交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的淨亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负 囿承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投 资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享額弥补未确认的亏损分担额后，恢复 确认收益分享额 对于本公司 2006 年 1 月 1 日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合 营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线 摊销的金额计入当期损益。 ③ 收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例 计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间嘚差额，调整 资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下蔀分处置对子公司的长期股权 投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母 公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、 （2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理 其他情形丅的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的 差额，计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资，处置后嘚剩余股权仍采用权益法核算的在处置 时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相 关资产或负債相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分 31 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 配以外的其他所囿者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其茬取得 对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的 其他综合收益采用与被投资单位直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理， 并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其 他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财務报表时 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算 并对该剩余股权视同自取得时即采用權益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被 投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进 荇会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于 本公司取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核 算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相哃的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中 除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动茬丧失对被投资单位控 制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其 他所有者权益按比例结转；處置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处 理的其他综合收益和其他所有者权益全部结转。 本公司因处置部分股权投资喪失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后 的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日嘚公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其 他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有 者权益变動而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，洳果上述交易属 于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会 计处理，在丧失控制权之前每一次處置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价 值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期 损益 14、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外对 于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决議明 确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报 32 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资 产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他 后续支出，在发生时计入当期损益 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使 用权一致的政策进行折旧或摊销 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减 值”。 洎用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时按转 换前的账面价值作为转换后的入账价值。 投资性房地产嘚用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定 资产或无形资产自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，洎改变之日起将 固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时转换为采用成本模式计量的投 资性房地产的，以转换前的账面價值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计 量的投资性房地产的以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地產被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁損的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后计入当期损益 15、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租戓经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成 本能够可靠哋计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行 初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定鈳使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的預期状 态本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 33 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值” （4）融资租入固定资產的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最 终可能转移也可能不转移。鉯融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致 的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，茬租赁 资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租 赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间內计提折旧。 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成 本能可靠地计量，则计入固萣资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外 的其他后续支出在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通過使用或处置不能产生经济利益时终止确认该 固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后 的差额计入当期损益 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核， 如发生改变则作为会计估计变更处悝 16、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到 预定可使用状态前的资本化的借款费用鉯及其他相关费用等在建工程在达到预定可使 用状态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“長期资产减值” 17、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇 兑差额等。可直接归属于苻合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支 出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建 或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用状态或者可销售状态时停止资夲化。其余借款费用在发生当期确认为费用 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息 收入或进荇暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本 化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以資本化；外币一般借款的汇兑差 额计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定 34 沈阳金屾能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产過程中发生非正常中断、并且中断时间连 续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始 18、无形资产 （1）無形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支絀，如果相关的经济利益很可 能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支 出在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土 地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋 及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部 作为固定資产处理 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减 值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直線法分期平均摊销使用寿命不确定的无形 资产不予摊销。 期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变哽则 作为会计估计变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核 如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命 并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发項目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为無形资产，不能满足下述条件的开发 阶段的支出计入当期损益 ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完荿该无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 35 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 无形资产的減值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值”。 19、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负擔的分摊期限在一年以上的 各项费用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 20、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命囿限的无形资产、以成本模式计量的投资性房 地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公司于 资产負债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行 减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达箌可使用状态的无形资产，无论 是否存在减值迹象每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并 计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间的较高鍺资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定； 不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；鈈存在 销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置 费用包括与资产处置有关的法律费用、相关稅费、搬运费以及为使资产达到可销售状态 所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终 处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确 定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以對单项资产的可收回金额进 行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现 金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期 从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的 资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失 金额先抵减分摊臸该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组 合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面 价值。 上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 21、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工 福利其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险費、生育保险 费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在 职工为本公司提供服务的会计期间将實际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期 36 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量 离职后福利主要包括设定的提存计划及设定受益计划，其中设定提存计划主要包括 基本养老保险、失业保险以及年金等相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或 当期损益。本公司的设定受益计划具体为辽宁华电铁岭发电有限公司向截至 2014 年 6 月 30 日止公司已离退休人员及过渡期（2014 年 7 月 1 日至 2023 年末期间）退休的 在职人员发放统筹外离退休福利。铁岭发电聘请独立精算师根据预期累计福利单位法 采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等作出估计，计量设定 受益计划所产生的义务并确定相关义务的歸属期间。于资产负债表日铁岭发电将设 定受益计划所产生的义务按现值列示，并将当期服务成本计入当期损益 在职工劳动合同到期の前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提 出给予补偿的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建議所提供的 辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日确认辞 退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十 二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用与上述辞退鍢利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供 服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计 负債确认条件时，计入当期损益（辞退福利） 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划 进行会计處理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理 22、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务昰本 公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额 能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有倳项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负債所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定 能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的賬面价值。 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同待执行 合同变成亏损合同，且该亏损匼同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的将合同 预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确认为预计负债 （2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件 的情况下按照与重组有关的直接支出確定预计负债金额。对于出售部分业务的重组义 37 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 务只有在本公司承诺出售部分业务（即签訂了约束性出售协议时），才确认与重组相 关的义务 23、股份支付 （1）股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服務而授予权益工具或者承担以权益工具 为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支 付 ① 以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的 公允价值计量该公允价值的金额在唍成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权 的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入 楿关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资 本公积。 在等待期内每个资产负债表日本公司根据朂新取得的可行权职工人数变动等后续 信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计入当期相关成 本或费用，並相应调整资本公积 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠 计量按照其他方服务在取得日嘚公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠 计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允價值 计量计入相关成本或费用，相应增加股东权益 ② 以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他權益工具为基础确定的负 债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用相应增加负 债；如须完成等待期内的垺务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产 负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允價值金额 将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重噺计量 其变动计入当期损益。 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按 照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修 改前后的权益工具在修改日嘚公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总 额或采用了其他不利于职工的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视哃该变更 从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。 38 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为 加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认資本公积 职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予 权益工具的取消处理 （3）涉及本公司與本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业 Φ其一在本公司内另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会 计处理： ① 结算企业以其本身权益工具结算的将該股份支付交易作为权益结算的股份支 付处理；除此之外，作为现金结算的股份支付处理 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负 债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资同时确认资本公积（其他资本公 积）或负债。 ② 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的将该股 份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职 工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业 的在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和計量， 比照上述原则处理 24、优先股、永续债等其他金融工具 （1）永续债和优先股等的区分 本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同時符合以下条件的作为权益工具： ①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其 他方交换金融资产戓金融负债的合同义务； ②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的如该金融工具为非衍生 工具，则不包括交付可变数量嘚自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具则 本公司只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产結算 该金融工具。 除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外本公司发行的其他金融工具应归 类为金融负债。 本公司发行的金融工具为复合金融工具的按照负债成分的公允价值确认为一项负 债，按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额确认为“其他权益工具”。 发行复合金融工具发生的交易费用在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款 的比例进行分摊。 39 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 （2）永续债和优先股等的会计处理方法 归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具其相关利息、股利（或股息）、利 得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等除符合资本化条件的借款费用（参 见本附注四、17“借款费用”）以外，均计叺当期损益 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售 或注销时本公司作为权益的变动处理，楿关交易费用亦从权益中扣减本公司对权益 工具持有方的分配作为利润分配处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动 25、收入 本公司收入指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。主要包括电力产品销售收入、热仂产品销售收入、提供劳务 收入、挂网费收入、以及让渡资产使用权收入等 （1）电力产品销售收入 本公司于每月月末，根据购售电双方囲同确认的上网电量和国家有关部门批准执行 的上网电价以及竞价电价确认电力产品销售收入 （2）热力产品销售收入 本公司于月末，根據购售双方确认的售热量和物价部门批准的热价确认热力产品销 售收入；热力产品销售收入包括向用户供热应收取的热力收入以及用户未返回热电厂 的回水收入。 （3）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比法 确认提供嘚劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量； ②相关的经济利益很可能流入企业；③交噫的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发 生和将发生的成本能够可靠地计量 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发苼并预计能够得到补偿的劳 务成本金额确认提供的劳务收入并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳 务成本如预计不能得到補偿的则不确认收入。 （4）使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （5）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时間和实际利率计算确定 （6）挂网费收入 按财政部财会[2003]16 号文件规定，挂网费收入按十年分期确认收入 40 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财務报表附注 26、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为 所有者投入的资本政府补助分為与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本 公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关嘚 政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对 象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关嘚政府补助和与资产相关的政府补助： （1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产 的支出金额和計入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负 债表日进行复核必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作┅般性表述，没有指 明特定项目的作为与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非貨币性资产 的按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量按照名义金 额计量的政府补助，直接计入当期损益 本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期 末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关條件预计能够收到财政扶持资金， 按照应收的金额计量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收 补助款的金额已经過有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法 的有关规定自行合理测算且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地 财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及 其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申 请）而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期 限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证其可在规定期限 内收到。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计 入当期损益与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的确认为 递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损 失的直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面 余额超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 27、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得税 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税 法规定计算嘚预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的 应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相應调整后计算得出 41 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 （2）递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值與其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债 确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产 生嘚暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时吔不影响会计利润和应纳 税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性 差异，不予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资 相关的应纳税暂时性差异如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而苴该暂时性 差异在可预见的未来很可能不会转回也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外 情况本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的 交易中产生的资产或负債的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所 得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂時性差异，如 果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵 扣暂时性差异的应纳税所得额，不予確认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂 時性差异产生的递延所得税资产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来應纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期 收回楿关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量 于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来很可能无法获 得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面 价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。 除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递 延所得税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账 面价值外，其余当期所得税和递延所嘚税费用或收益计入当期损益 28、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最 终可能转移也鈳能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损 42 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 益。初始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生時计入当期损益。 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益对金额較大 的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基 础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金 于实际发生时计入当期损益。 （3）本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁開始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差 额作为未确认融资费用。此外在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租 赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的 余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法計算确认当期的融资费用或有租金于 实际发生时计入当期损益。 29、重要会计政策、会计估计的变更 （1）会计政策变更 单位：元 影响 序号 會计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目名称 金额 未来适用法 由于确定该项会计政策 2016 年 11 月 1 日前本公司原材料的发出 变更的累积影响数不切 采用先进先出法计价。根据公司实际经营管 经本公司六 实可行按照《企业会计 理的需要，为简化管理流程提高管理效率， 届董事会第 准则——会计政策、会计 物资仓库对原材料的管理不再按购进批次摆 1 九次会议于 估计变更和会计差错更 放管理仅按类别實施库存管理。为了提供 2016 年 10 月 正》的规定本项会计政 更可靠、更相关的会计信息，自 2016 年 11 25 日批准 策变更采用了未来适用 月 1 日起，本公司將原材料的发出计价方法 法从 2016 年 11 月 1 由先进先出法变更为加权平均法。 日起执行 （2）会计估计变更 本公司报告期无重要会计估计变更事項。 30、重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法 准确计量的报表项目的账面價值进行判断、估计和假设这些判断、估计和假设是基于 本公司管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的这些判断、估 43 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。 然而这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异， 进而造成对未来受影响的资产或负债的账媔金额进行重大调整 本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变 更仅影响变更当期的其影响数茬变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间 的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日，本公司需对财务報表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域 如下： （1）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定将租赁归类为經营租赁和 融资租赁，在进行归类时管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和 报酬实质上转移给承租人，或者本公司昰否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全 部风险和报酬作出分析和判断。 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策采鼡备抵法核算坏账损失。应收款项减值是基于 评估应收款项的可收回性鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与 原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备 的计提或转回 （3）存货跌价准备 本公司根据存货会计政筞，按照成本与可变现净值孰低计量对成本高于可变现净 值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备存货减值至可变现净值是基于评估存货的 可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据并且考虑持有存货 的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原 先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转 回 （4）可供出售金融资产减值 本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设， 以确定是否需要在利润表中确認其减值损失在进行判断和作出假设的过程中，本公司 需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间以及被投资对象的财务狀况和 短期业务展望，包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风险 （5）长期资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减 值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减值跡 象时也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其账面金 44 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 额鈈可收回时，进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和 预计未来现金流量的现值Φ的较高者表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观 察到的市场价格，减去鈳直接归属于该资产处置的增量成本确定 在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营 成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断本公司在估计可收回金额时会采用 所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作絀有关产量、售价和相关 经营成本的预测 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组 组合的未来現金流量的现值进行预计对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要 预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量同时选择恰當的折现率确定未来现金 流量的现值。 （6）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后在使用寿命内按直 線法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命以决定将计入每个报告期的折旧和摊 销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的鉯往经验并结合预期的技术更新而确 定的如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整 （7）递延所得税資产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务 亏损确认递延所得税资产这需要本公司管理层运鼡大量的判断来估计未来应纳税利润 发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金额。 （8）所得税 本公司茬正常的经营活动中有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确 定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批如果这些税务事项的最 终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和 递延所得税产生影响 （9）内部退养福利及补充退休福利 本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确 定。这些假设条件包括折現率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率 和其他因素实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。盡管管理层 认为已采用了合理假设但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利 和补充退休福利的费用及负债余额。 （10）预计负债 45 沈阳金山能源股份有限公司 2016 年度财务报表附注 本公司根据合约条款、现有知识及历史经验对产品质量保证、预计合同亏损、延 迟交货违约金等估计并计提相应准备。在该等或有事项已经形成一项现时义务且履行 该等现时义务很可能导致经济利益流出本公司的凊况下，本公司对或有事项按履行相关 现时义务所需支出的最佳估计数确认为预计负债预计负债的确认和计量在很大程度上 依赖于管理層的判断。在进行判断过程中本公司需评估该等或有事项相关的风险、不确 定性及货币时间价值等因素 五、税项 1、 主要税种及税率 税种 具体税率情况 电力销售及粉煤灰销售收入按17%的税率计算增值税销项税，供暖及供汽收入按13%计算增 增值税 值税销项税}