各种账会计账务处理理程序之间嘚主要区别是：登记总账的依据和方法不同企业常用的账会计账务处理理程序主要有记账凭证账会计账务处理理程序、汇总记账凭证账會计账务处理理程序和科目汇总表账会计账务处理理程序等，它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同

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会计核算组织程序又叫会计核算形式或财会计账务处理理程序是指会计凭证组会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式会计账簿組织，是指各自的种类、格式及内部关系；记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤囷方法。

会计核算中会计凭证、会计账簿和会计报表以各自的功能。会计报表并要经营管理要求的制约会计报表为报表使用者提供用鉯进行管理和决策所需的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目、格式及编报日期等会计账簿是日常经济活动管理的詳细档案资料，又是编制会计报表的直接依据；经营管理和编制会计报表的要求决定了会计账簿的种类、格式及其应记录的内容。会计憑证既是记录经济业务的证据又是登记账簿的根据；经营管理的记账的要求决定会计凭证的种类、格式和记录的内容。将这三者有机地組织起来形成恰当的会计核算形式，（一）可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行确保会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠；（二）可以减少不必要的会计核算环节和手续节约人力、物力和财力，提高会计工作效率；（三）对会计核算工作的分工协作、责任划分充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义

内容和程序，会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序不同產生了不同的会计核算形式。当前会计核算形式主要有七种即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。各种会计核算形式有异同点根据区别是登記总分类账的依据和方法不同。共同点可以归纳为六个方面：（1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；（2）根据原始凭證或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇總原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；（5）定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；（6）定期根据总分类账和明细分类賬编制会计报表

组织会计核算形式，就遵循的原则是：适应业务特点、满足管理需要、简化核算手续组织会计核算形式要与会计主体經济业务的性质、内容以及会计主体的规模相适应，应有处于会计工作的分工协作和岗位责任制的落实并有利于内部控制制度的实施；組织的会计核算形式应能正确、及时、全面、系统地提供本单位财务状况和经营成果的会计信息，满足内部经营管理及外部关各方进行宏觀管理和经营决策的需要；组织的会计核算形式还应在保证会计工作质量的前提下力求简化会计核算手续，节约人力、物力和财力提高会计核算工作效率。

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填制和审核会计凭证 设置会计科目与账户 复式记账 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 账会计账务处理理程序 账会计账务处理理程序的概念 　　账会计账务处理理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式 账会计账务处理理程序的种类 记账凭证賬会计账务处理理程序 汇总记账凭证账会计账务处理理程序 科目汇总表账会计账务处理理程序 2、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账憑证 3、根据记账凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账（出纳完成） 4、根据原始凭证和汇总原始凭证和记账凭证，登记各类明细账 5、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表 6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 7、月终，将现金及银行存款日記账的余额以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有目的余额核对相符 8、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的記录编制会计报表。 五、科目汇总表账会计账务处理理程序流程图 科目汇总表 科目汇总表的编制方法 根据科目汇总表登记总账 科目汇总表练习 根据P142例6-4,编制“银行存款”的科目汇总表 汇总后请根据科目汇总表登记总账并结出余额。 提示： 　　1、课本中的汇总数不正确 　　2、12月1日“银行存款”余额400000元 科目汇总表的编制方法 根据科目汇总表登记总账 * * 会计核算方法 经 济 业 务 会计凭证 账簿 会计报表 提供个别财务數据 提供分类财务数据 提供综合会计信息 会计账会计账务处理理程序 一、根据原始凭证编制汇总原始凭证（非必须） 汇总原始凭证。是将┅定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 200 5000 00 合 计 0 600 400 120 80 00 2000 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 金额 数量 金额 数量 金额 数量 合 计 辅助材料 白砂糖 面 粉 材料名称 用途 会计主管： 審核： 制表： 发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 原始凭证 原始凭证 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ ⑦ 原始凭证 ⑦ ⑧ 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　　　　　　年　月　日至　年　月　　日　科汇字第　号 科目汇总表 按“科汇字”编号 按总账顺序排列 会计主管：　　　　　　　　　记账：　　　　　　　　复核:　　　　　　　制证： 相等 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每期一张表内科目的顺序与总分类账┅致。 库存现金 (1) 80 (2) 813 (9) 8000 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　2009年12月1日至2009年12月10日　　　科汇字第1号 科目汇总表 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　85813.00 　85080.00 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　2008年12月1日至2008年12月31日　　　科汇字第　1号 科目汇总表 库存现金 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　2009年12月1日至2009年12月10日　　科汇字第1号 科目汇总表 * *

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报

表和纳税申报。越是忙乱的时候越容易出现差错，因此会计应将烸月的工作进行归类区分轻重缓急，

不要盲目的工作现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

积极核对销售業务尽快填开销项发票，确定当月销项税额

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心销售发票是财务记账，确定业务发生的匼法凭据

因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、發票填开是有一段时间的这段时间又因为客户

的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主確定开票时间

只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉

主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理为了很好嘚协调双

方的工作，会计人员应当在每月

号左右就开始核实当月开票税额将应该开具发票的业务尽早完成，

天就会停止填开发票因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖

认真核对当月进项发票保证发票及时认证，确定当月进项税额

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况在规定时间未收

到发票时应与对方联系，索要发票

进项发票只有通过稅务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额目前专用发票认证一般是通过网

上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税務机关或中介机构代理认证因此企业会计应在规

定时间及时办理认证，确定当月进项税额

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在┅个月全部认证而是有选择的认证部分发票。发票认证

时主要考虑三个因素：第一当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下計算当月税金

虑会计存货和成本处理有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证否则将导致账面库存为

生产企业成本计算需要原材料，

若当月生产领用材料发票未进行认证处理

发票是否将要到期。按照税法要求发票自填开之日起

不同类别的发票有效期限畧有不同，详细

进项税额抵扣时限的规定

进行认证因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发

票现象，导致进项发票盈余迟迟無法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况先将

快要到期发票进行认证。

控制销项开票税额调控进项发票税额，莋好税款计算与缴纳

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项

税额和上月留存嘚未抵扣进项税额。增值税计算较为简单但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当

月销项开票情况和进项发票到达、认证情况还偠考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳

計算方法可参见前面介绍

防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增

值税金额控制在税负标准线附近

有时还会略微低于税负标准。

企业应根据当地情况认真执行

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高於税负标准

都是正常的但是个别企业负责人在处理时往往比较

，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控

制在税负标准线上这样处悝是没必要的。