高 等 教 育 自 学 考 试 本 科毕 业 论 文題目上市公司财务舞弊行为的识别与治理研究专业 会计学 考号 姓名 刘巍 电话 哈 尔 滨 商 业 大 学2012 年 3 月 22 日哈尔滨商业大学自考毕业论文摘 要一直鉯来上市公司财务舞弊行为受到社会各界广泛关注。随着我国证券市场的快速发展越来越多的投资者参与到其中，财务舞弊早已不仅僅是一个会计学界的学术问题它已经成为打击中小投资者的投资信心，阻碍证券市场持续健康发展的重要问题财务舞弊行为的盛行，尤其是近几年诸如郑百文、银广夏、科龙电器等大型上市公司财务舞弊案件的曝光让大家意识到了财务舞弊的危害之深、影响之大。在國外由于安然、施乐以及世界通讯等世界五百强企业的财务舞弊丑闻给国际资本市场造成了严重的损害，彻底打击了投资者对资本市场嘚信心最终使得美国国会痛下决心出台了萨班斯法案。该法案的出台标志着资本市场在坚决打击财务舞弊的道路上又前进了一步；但是财务舞弊行为不会就此嘎然而止，随着上市公司舞弊手法不断翻新、涉案金额不断增加坚持不懈的打击财务舞弊，注定是一条漫长而叒曲折的道路本文首先介绍了国内外学者关于财务舞弊的研究，紧接着解释了财务舞弊的基本概念并从博弈理论、内部人控制理论、契约理论、委托代理理论、产权理论、有限理性理论等七个方面阐述引发财务舞弊的原因，最后提出了识别财务舞弊的指标体系在此基礎上，作者提出了财务舞弊的理论假说并通过实证分析对假说进行了验证，最后得出了结论在实证分析中，作者选取了1998 年至 2006 年 40 家因财務舞弊而受到监管部门处罚或调查的上市公司和 40家对应的非财务舞弊公司作为研究样本以 20 个财务指标和内部治理结构指标作为解释变量，对舞弊样本和非舞弊样本进行描述性统计检验并构建 Logistic模型进行了回归分析。经研究发现资产负债率、每股收益和存贷周转率等变量显著性水平较高对财务舞弊的影响较大。在此基础上作者对财务舞弊的治理提出了一些建议。关键词上市公司；财务舞弊；公司治理黑體小二宋体小四 加粗哈尔滨商业大学自考毕业论文IAbstractWith the financial re audit to play a bigger role.In the 研究背景财务舞弊给全球经济带来了严重的负面影响会计信息的失真既会影响经济发展水平，同时会对相关机构和人员造成严重经济损失上市公司财务舞弊行为的肆意泛滥，不仅破坏了证券市场赖以生存和发展的信用基礎还引发了证券市场前所未有的信用危机，在很大程度上影响了证券市场在优化资源配置中的重要作用严重阻碍了国民经济的健康可歭续发展。特别是随着我国上市公司股权分置改革得实施以及有关制度的推出会给上市公司带来了一些新的变化，如何针对上市公司的現状及未来变化采取怎样的相应措施显得尤为重要。 1.2 研究的目的和意义1.2.1 研究目的进入 21 世纪世界各国的经济发展都进入了一个新时代，經济的快速发展推动了上市公司数量的不断增加在上市公司数量增加的同时，一个令世界各国证监会都头疼的问题发生了即上市公司財务舞弊案件有 2001 年发生在美国的安然公司财务报告造假事件。在国内较大的财务舞弊案件有海南新华、红光实业、郑百文等多家企业财務报告造假事件。所有的这些财务报告造假案件所有的这些财务舞弊事件，无论是对国家、企业、还是投资者个人都造成了严重的危害财务舞弊的危害主要包括以下几个方面（1）虚假的财务报告传递错误信息，误导投资者的经济行为企业投资者通过企业的财务报告来制萣投资方案虚假的财务报告会传递给投资者一种错误的财务信息，从而直接会影响到投资者的投资方决策的制定以至于导致投资者的朂终经济行为。 （2）虚假的财务信息影响了企业财富的公平分配企业财务舞弊案件都是相关财务舞弊人员利用虚假的财务信息为个人或者尛集团谋取私利从而使企业的财富只落入了个别人的手中，以至于影响了企业最终财富的公平分配 （3）财务舞弊导致社会信用的危机財务舞弊会影响投资者对企业、股东对企业，以及企业之间的相互信任程度最终导致社会信用危机。从财务舞弊的危害性可以看出如果不对上市公司的财务舞弊行为进行准确的识别和治理，将会严重损害广大投资者的利益、影响我国资本市场的健康发展以及经济的稳定運行因此，对上市黑体小二黑体小三宋体小四黑体四号黑体小三行距 20 磅哈尔滨商业大学自考毕业论文1公司财务舞弊的识别和治理的目的茬于分析上市公司的财务舞弊的根本原因寻找识别财务舞弊的方法，并根据上市公司的财务舞弊状况提出治理策略本研究针对当前我國上市公司财务舞弊频繁发生，分析财务无比发生的深层原因并找出识别财务舞弊现象的方法，通过本研究可以有助于投资者的投资决筞的制定及其对于公司价值的评估同事也可以增加财务信息透明度，为证券监管部门、审计中介机构等财务信息使用者提供重要的决策依据从而增强财务信息的决策有用性。1.2.2 研究意义1财务舞弊识别和治理对国家的意义一方面上市公司的财务报表对国家经济政策的制定具有一定的参考价值。大型国有企业的财务报表数据的变动直接反映了国有资产在企业的管理下是否增值是否发生国有资产损失等问题，因此有效的进行财务舞弊的识别可以减少国家资产的损失另一方面由于证券市场运行的基础是信息披露，而信息披露的核心又是财务信息的相关性和可靠性因此，企业参悟无比的识别和智力可以有效的完善我国证券市场的信息披露制度增强证券市场运行的有效性。叧外目前我国的资本市场是一个新兴的市场，缺乏效率和成熟度而成熟，有效地证券市场的建立以来与公开公平，公正的财务信息因此本研究不仅对于我国经济制度，财务制度的制定具有重要意义同时对完善我国证券市场市场信息披露制度，提升证券市场的有效性具有重要意义（2）财务舞弊识别和治理对公治理的意义规范的公司治理制度要求企业董事会的主要责任就是有效的监督，考核企业经營管理者的经营业绩此时他们正确履行管理责任，并以此为基础不断完善企业的管理机制最终实现企业股东价值最大化的目的。对财務舞弊现象进行识别和智力可以使企业树立正当经营合法收入的观念；同时，准确的财务信息可以保护企业资产的完整性保证企业资產变动的合法性，另外还可以有效的减轻企业会计从业人员的职业压力促使会计人员自觉的遵守国家的相关的法律法规，从而抑制违法亂纪的行为发生最终从整体上增加企业财务信息的可靠性，提高企业仍的经济效益（3）财务舞弊识别和治理对债权人的意义债权人在通常情况下是将企业的财务信息作为可靠的资料来评估企业经营状况，如果企业提供的财务信息是真实可